Как самозанятому указывать полученный доход

Самозанятому следует указывать полученный доход через оформление конкретного расчёта. По ч. 1 ст. 14 422-ФЗ сведения направляются в налоговый орган с использованием приложения «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. Закон связывает передачу сведений с формированием чека и его передачей покупателю. Оформить доход — значит отразить оплату за проданный товар, выполненную работу, оказанную услугу или имущественное право, если этот доход является объектом налогообложения.

Сначала определите, когда деньги получены. По ч. 1 ст. 7 422-ФЗ обычный ориентир — дата получения денежных средств либо их поступления на банковский счёт самозанятого. Это правило охватывает также счёт цифрового рубля и поступление по поручению самозанятого на счета третьих лиц. Для такого расчёта укажите дату получения оплаты: при оформлении дохода нужно исходить из движения денег, даже если работа выполнена в другой день.

Затем опишите, за что поступила оплата. Часть 6 ст. 14 422-ФЗ требует указывать в чеке наименования товаров, работ или услуг, сумму расчёта, его дату и время. Если заказчик оплатил работу, назовите именно выполненную работу; если услугу — обозначьте оказанную услугу. Такое заполнение связывает чек с конкретным поступлением. Одна лишь сумма без указания предмета расчёта не содержит всех перечисленных в законе сведений, даже если заказчик понимает, за что заплатил.

В чеке нужны и сведения о продавце: фамилия, имя, отчество при наличии, а также идентификационный номер налогоплательщика — ИНН. Кроме того, ч. 6 ст. 14 422-ФЗ предусматривает название документа и указание на применение режима «Налог на профессиональный доход». К обязательным реквизитам относятся QR-код и уникальный номер чека, присваиваемый при его формировании. При участии уполномоченной площадки или кредитной организации указываются также их название и ИНН. Проверяйте состав сформированного чека с учётом способа его оформления.

Если покупателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в чеке указывается его ИНН. Сообщить этот номер обязан сам покупатель: так распределена обязанность в п. 8 ч. 6 ст. 14 422-ФЗ. При оформлении оплаты от организации или предпринимателя используйте сообщённые ими сведения. Требование об ИНН такого заказчика нельзя автоматически переносить на покупателя, который приобретает товар или услугу как обычное физическое лицо: названный пункт относится к другим получателям чека.

Срок выдачи связан с формой расчёта. Для наличных и электронных средств платежа ч. 3 ст. 14 422-ФЗ устанавливает оформление и передачу чека в момент расчёта. Для иных безналичных денежных расчётов предусмотрен другой предел: не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором состоялся расчёт. Правило о следующем месяце не следует применять ко всем поступлениям подряд. Сначала нужно установить способ оплаты, а затем выбирать соответствующий срок.

Передача сведений налоговому органу и передача чека клиенту — разные действия. Части 4 и 5 ст. 14 422-ФЗ позволяют выдать бумажный чек или передать его электронно. Электронный вариант можно направить на предоставленные покупателем номер телефона либо адрес электронной почты. Ещё один предусмотренный способ — дать покупателю возможность считать QR-код в месте продажи в момент формирования чека. Выберите подходящий способ передачи с учётом того, как производится расчёт и какие контакты предоставлены.

Отдельный порядок действует, когда деньги принимает посредник по договору поручения, комиссии или агентскому договору. По ч. 2 ст. 7 422-ФЗ доход в таком случае признаётся в последний день месяца, когда средства получил посредник. Здесь нельзя подменять специальную дату днём последующего перечисления денег самому самозанятому. Для применения этого правила существенно участие посредника в расчётах: одного упоминания площадки или агента без выяснения, кто получил оплату, недостаточно.

Для таких посреднических операций ч. 2 ст. 14 422-ФЗ допускает передачу сведений по каждому расчёту либо сводных сведений за налоговый период. Срок — не позднее 9-го числа следующего месяца. Если посредник уже передал сведения в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники, они отражаются налоговым органом в приложении «Мой налог». В описанной законом схеме с участием посредника в расчётах самозанятый не обязан передавать покупателю чек по этим операциям.

У предпринимателя, перешедшего с другого специального налогового режима, возможен ещё один случай. Часть 3 ст. 7 422-ФЗ исключает из доходов для этого налога оплату, поступившую после перехода, если соответствующие доходы подлежат учёту по прежнему режиму за период до перехода. Такую оплату после смены режима не включайте повторно в доход для налога на профессиональный доход. Здесь основанием служит предусмотренный законом порядок учёта прежнего дохода.