Как сальдировать убытки по ценным бумагам

Сальдировать — значит учесть отрицательный результат при определении суммы, с которой рассчитывается налог. Сначала разделите сделки с бумагами, обращающимися на организованном рынке, и сделки с остальными бумагами. Для каждой группы операций рассчитывается собственный результат за налоговый период. Налоговая база — положительный итог соответствующих операций, а не доход от каждой прибыльной сделки отдельно: п. 14 ст. 214.1 НК РФ.

Если за текущий период биржевые бумаги дали убыток, его можно зачесть против базы по обращающимся на организованном рынке производным финансовым инструментам, связанным с бумагами или фондовыми индексами. Это инструменты, результат которых зависит от соответствующего базисного актива. Обратный зачёт тоже предусмотрен: оставшийся после уменьшения базы по производным инструментам убыток от таких инструментов уменьшает базу по биржевым бумагам. Последовательность зачёта устанавливает п. 15 ст. 214.1 НК РФ.

Для убытка прошлых лет действует перенос: убытком по биржевым бумагам уменьшайте базу по биржевым бумагам, а убытком по биржевым производным инструментам — базу по этим инструментам. Использовать можно всю сумму либо часть в пределах соответствующей базы. Остаток сохраняется для следующих периодов в пределах срока переноса. При нескольких убыточных годах сначала учитывают более ранние убытки: п. 16 ст. 214.1, п. 3 ст. 220.1 НК РФ.

Для переноса подайте декларацию в налоговый орган после окончания налогового периода и представьте документы о размере убытка. Храните их всё время использования убытка. Перенос убытков по необращающимся бумагам запрещён, а вычет по ст. 220.1 НК РФ не применяется к убыткам на индивидуальном инвестиционном счёте: п. 16 ст. 214.1, п. 4–6 ст. 220.1 НК РФ.