Как рассчитывается налог на вклады в банке

Чтобы понять, как начисляется налог на вклады, нужно отделить сумму вклада от процентов. Внесённые деньги не включаются в описанный ст. 214.2 НК РФ расчёт: учитывается доход в виде процентов, полученных за налоговый период. Налоговая определяет базу — сумму дохода, с которой исчисляется налог. Поэтому размер самого вклада ещё не позволяет узнать, сколько составит платёж.

По п. 1 ст. 214.2 НК РФ сначала складываются полученные проценты по всем учитываемым вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Необлагаемая сумма определяется для совокупного дохода человека. При открытии нескольких вкладов эта сумма применяется один раз ко всем учитываемым процентам, а не отдельно к каждому вкладу. Правило применяется также к процентным доходам в Центральном банке Российской Федерации.

Следующая часть расчёта — произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Именно с этой величиной сравнивается сумма процентных доходов. Если доход больше, разница образует налоговую базу с учётом предусмотренных статьёй особенностей. Если превышения нет, положительная база по этому расчёту не возникает. Любое изменение ключевой ставки внутри месяца само по себе ещё не определяет величину, используемую в формуле.

Есть доходы, которые исключаются из подсчёта. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ не учитываются проценты по рублёвым вкладам и счетам, если ставка в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых. Отдельно исключены проценты по счетам эскроу. Для дохода в иностранной валюте п. 2 той же статьи предусматривает пересчёт в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода.

Особый порядок касается вкладов, срок которых при открытии по договору превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Неиспользованное превышение необлагаемой суммы над учитываемыми доходами за период начисления может уменьшить базу в следующих периодах получения этих процентов. Уменьшение допускается вплоть до нуля, в пределах соответствующего процентного дохода. Сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Это правило п. 1 ст. 214.2 НК РФ не означает свободный перенос остатка на любые будущие доходы.

Если нужно посчитать налог на вклады самостоятельно, для сверки нужны сведения о фактически выплаченных процентах, а для указанного долгосрочного вклада — ещё и разбивка начислений по годам. По п. 3 ст. 214.2 НК РФ сам налог исчисляет налоговый орган на основании переданных сведений. Пункт 4 регулирует их представление и уточнение банком, в том числе при возврате процентов после досрочного расторжения договора. При этом ст. 214.2 НК РФ описывает определение базы, но не устанавливает ставку налога: одной этой статьи недостаточно для получения окончательной суммы платежа.