Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости

Чтобы рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, сначала определите налоговую базу — стоимость земли, к которой применяется ставка. Обычно это кадастровая стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, действующая с 1 января года, за который рассчитывается налог. Для участка, образованного в течение года, берут стоимость на день внесения в реестр сведений, служащих основанием для её определения. Эти правила закреплены в п. 1 ст. 391 НК РФ.

Затем к базе применяют налоговую ставку для участка. Расчёт строится на процентной доле кадастровой стоимости: именно такой подход предусмотрен для авансовых платежей в п. 6 ст. 396 НК РФ. Какой налог получится с кадастровой стоимости вашего участка, определяется также вычетом, продолжительностью владения и применимыми коэффициентами. Для граждан налоговую базу определяют налоговые органы по сведениям органов кадастрового учёта и регистрации прав — п. 4 ст. 391 НК РФ.

Если право на землю возникло или прекратилось в течение года, учитывают отношение полных месяцев владения к календарным месяцам расчётного периода. При приобретении права до 15-го числа включительно месяц засчитывают, после этой даты — пропускают. Прежнему владельцу месяц прекращения права засчитают при дате после 15-го числа; при дате до 15-го включительно этот месяц в его расчёт не войдёт. Так корректируют сумму по п. 7 ст. 396 НК РФ.

Для унаследованной земли отправной точкой служит день открытия наследства. Именно с него исчисляется налог по п. 8 ст. 396 НК РФ. Ориентироваться лишь на дату последующего оформления права при таком расчёте неверно.

При наличии права на земельный вычет база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади. Вычет применяется к одному участку по выбору владельца. Уведомление о выборе направляют в налоговый орган не позднее 31 декабря года, с которого нужен вычет. Если уведомление не подано, его применяют к участку с максимальной исчисленной суммой налога — п. 5 и 6.1 ст. 391 НК РФ.

Когда кадастровую стоимость изменили вследствие установления рыночной стоимости, новые сведения учитывают с даты начала применения для налогообложения прежней стоимости. Это позволяет пересчитать базу за соответствующий период по п. 1.1 ст. 391 НК РФ. Изменение характеристик земли в течение года учитывается с коэффициентом по правилам п. 7.1 ст. 396 НК РФ.

При сравнении платежа с прошлым годом учитывайте ограничение роста для физических лиц: п. 17 ст. 396 НК РФ предусматривает коэффициент 1,1 к предыдущей сумме с установленными этим пунктом корректировками. Ограничение имеет исключения. В частности, оно не применяется при расчёте по п. 16 этой статьи: для земли граждан под индивидуальное жилищное строительство, не используемой в предпринимательской деятельности, после 10 лет действует коэффициент 2 до регистрации права на построенный дом или любое помещение в нём.