Как рассчитать НДФЛ с дохода в виде процентов

Чтобы рассчитать НДФЛ с дохода в виде процентов, сначала определите, сколько процентов вы получили за налоговый период. Учитывайте выплаты по всем своим вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Для этого расчёта берут доход в виде процентов, а не сумму, которую вы внесли на вклад. Объединение выплат из разных банков предусмотрено п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Затем определите необлагаемую сумму. Один миллион рублей умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди значений, действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Ориентироваться только на ставку в день открытия вклада или получения процентов было бы неверно: правило выбора ставки установлено п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Сравните учитываемые процентные доходы с полученной необлагаемой суммой. Положительная разница образует налоговую базу — ту часть дохода, которая участвует в расчёте налога. Если проценты не превышают необлагаемую сумму, облагаемого превышения нет. Этот расчёт проводится по совокупному доходу, поэтому необлагаемую сумму не вычитают заново для каждого банка или отдельного вклада — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Перед сложением выплат исключите проценты по рублёвым вкладам и счетам, ставка по которым весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Проценты по счетам эскроу тоже не учитываются. Правила определения базы распространяются также на процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах в Центральном банке Российской Федерации — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если проценты выражены в иностранной валюте, переведите полученный доход в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату его фактического получения. При выплатах в разные даты учитывайте курс для каждой выплаты: рублёвая оценка привязана именно к получению дохода — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Отдельно проверьте вклад, который при открытии оформлен на срок свыше 15 месяцев и предусматривает выплату процентов в конце срока. Неиспользованная часть необлагаемой суммы за период начисления может уменьшить базу в следующих периодах получения этих процентов, вплоть до нуля. Такое уменьшение ограничено соответствующими начисленными процентами; сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Условия закреплены в п. 1 ст. 214.2 НК РФ, а передача сведений с разбивкой по годам начисления — в п. 4 этой статьи.

Окончательную сумму налога исчисляет налоговый орган по сведениям о выплаченных процентах — п. 3 ст. 214.2 НК РФ. Если после досрочного расторжения договора вы вернули банку часть полученных процентов, банк обязан уточнить переданные сведения. Для этого установлен срок не позднее одного месяца с даты расторжения договора или изменения показателей — п. 4 ст. 214.2 НК РФ. При сверке расчёта учитывайте фактически оставшийся у вас процентный доход.