Как рассчитать НДФЛ с дивидендов

Чтобы посчитать НДФЛ с дивидендов, сначала определите, какую ставку применять к получателю. Для налогового резидента России обычный расчёт строится по двухступенчатой шкале. Если облагаемая сумма за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей, умножьте её на 13%. Если превышает, к 312 тысячам рублей прибавьте 15% разницы между облагаемой суммой и 2,4 миллиона рублей. Повышенная ставка относится к превышению порога, а не ко всему доходу — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Не выбирайте шкалу по общей сумме всех поступлений на ваш счёт. При расчёте дивидендов налоговый агент исключает другие налоговые базы, перечисленные в п. 2 и п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2. Для дивидендов применяется специальный порядок: переносить на них общую прогрессивную шкалу доходов резидента из п. 1 ст. 224 НК РФ не нужно.

Если дивиденды выплачивает российская организация, исчислением и уплатой занимается налоговый агент — лицо, на которое возложены эти обязанности. Он считает налог отдельно для каждого получателя и каждой выплаты. Сверяя удержанную сумму, учитывайте не только ставку, но и возможный зачёт налога на прибыль, предусмотренный для резидента — п. 3 и п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2.

Такой зачёт возможен, когда российская организация сама получила дивиденды, с которых был исчислен и удержан налог на прибыль. Для зачёта выбирают меньшую из двух величин: ваши дивиденды либо произведение доли ваших дивидендов в общей распределяемой сумме на учитываемые дивиденды организации. Эту базу умножают на 0,13. Полученная сумма уменьшает НДФЛ с учётом условий и исключения п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2.

По иностранным дивидендам налог рассчитывается применительно к каждой полученной сумме. Если выплаты по иностранным ценным бумагам поступают на счёт у брокера, доверительного управляющего или депозитария, выступающего налоговым агентом, расчёт, удержание и уплату выполняет этот агент. Для резидента ориентиром служит та же двухступенчатая ставка — п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

Уплаченный за границей налог можно зачесть, когда с государством источника дохода заключён договор об избежании двойного налогообложения. Получатель вправе передать налоговому агенту документы об иностранном налоге. Если за рубежом уплачено больше российского расчёта, разницу из российского бюджета не возвращают — п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

Для нерезидента обычная ставка с дивидендов российской организации составляет 15%; п. 3 ст. 224 НК РФ предусматривает также специальный случай ставки 5% для определённых международных холдинговых компаний при соблюдении установленных условий. Отдельно проверьте основания ставки 30%: она применяется к доходам получателя со статусом иностранного агента хотя бы один день налогового периода, а также к указанным в п. 6 ст. 224 НК РФ выплатам по российским ценным бумагам при непредставлении сведений о получателе.