Как рассчитать налоговый вычет

Чтобы посчитать налоговый вычет, сначала установите, какие расходы дают на него право. Вычет уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой исчисляют налог. Поэтому расходы, размер самого вычета и возвращаемый налог нельзя считать одной суммой. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, а ст. 221 НК РФ — профессиональные. Расчёт нужно вести по правилам подходящей статьи, а не складывать любые личные и рабочие траты.

При новом строительстве или приобретении жилья размер имущественного вычета определяется фактическими расходами. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ их учитывают в пределах 2 000 000 рублей. Чтобы рассчитать сумму налогового вычета, сопоставьте расходы с этим пределом: если они меньше, в расчёт идут фактические затраты; если больше — применяется ограничение. Сам по себе высокий размер расходов не увеличивает установленный законом максимум.

Если право на такой вычет уже использовано частично, учитывайте оставшуюся сумму. Закон разрешает использовать остаток при дальнейшем строительстве или приобретении перечисленных в ст. 220 НК РФ объектов. При этом предельный размер определяется по налоговому периоду, когда впервые возникло право на вычет, после которого образовался остаток. Поэтому перед новым расчётом установите, какая часть права уже использована: начинать расчёт заново с полного предела нельзя.

Проценты по целевому жилищному кредиту считаются отдельно от расходов на приобретение. По п. 4 ст. 220 НК РФ учитывают фактически уплаченные проценты по договору, но не более 3 000 000 рублей. Запланированные платежи не подтверждают уже понесённых расходов. Для расчёта нужны сведения об уплате процентов, а не только общая сумма кредитного платежа. Этот вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости.

При расчёте через заработную плату размер права на имущественный вычет определяется теми же расходами и ограничениями. Пункт 8 ст. 220 НК РФ позволяет получить его у работодателя до окончания налогового периода. Для этого нужны письменное заявление работника и подтверждение права, которое налоговый орган передаёт работодателю. Работодатель выступает налоговым агентом, то есть учитывает вычет при налогообложении выплачиваемого дохода.

Если за налоговый период доход у всех выбранных налоговых агентов оказался меньше размера имущественных вычетов, это не означает, что все расходы можно сразу превратить в возврат налога. Пункт 8 ст. 220 НК РФ предусматривает дальнейшее получение вычетов в установленном порядке. Для расчёта нужно различать полный размер права и ту его часть, которая учитывается применительно к соответствующему доходу. Одни сведения о стоимости жилья этого различия не показывают.

Профессиональный налоговый вычет считается иначе. Для предпринимательской деятельности п. 1 ст. 221 НК РФ предусматривает фактические документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов. Вычет ограничен суммой доходов от этой деятельности. Поэтому сначала отделите рабочие затраты от остальных расходов, затем сопоставьте их с соответствующим доходом. Сам факт оплаты покупки ещё не объясняет её связь с предпринимательской деятельностью.

Если индивидуальный предприниматель не может подтвердить связанные с деятельностью расходы документально, ст. 221 НК РФ предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательских доходов. Здесь расчёт строится на доходе, а не на неподтверждённом перечне покупок. Такое правило нельзя автоматически переносить на любой заработок: для работ и услуг по гражданско-правовым договорам статья устанавливает вычет в сумме фактических подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

Для авторских вознаграждений ст. 221 НК РФ также предусматривает подтверждённые расходы. Если документов нет, применяются нормативы, различающиеся по виду творческой деятельности. Например, для создания литературных произведений предусмотрено 20 процентов начисленного дохода, для создания аудиовизуальных произведений — 30 процентов. Сначала определите вид результата, за который выплачено вознаграждение, затем выбирайте соответствующий норматив. Подтверждённые расходы нельзя одновременно учитывать с расходами в пределах норматива.

Итог расчёта полезно записать последовательно: основание вычета, подходящие расходы или норматив, установленное ограничение и уже использованная часть права. Так видно, как формируется сумма налогового вычета и почему она может отличаться от общей суммы платежей. Для имущественного вычета отдельно сохраняйте расчёт покупки и расчёт процентов. Для профессионального — укажите, какие затраты подтверждены документами и как они связаны с доходом. Это позволяет объяснить каждую включённую в расчёт сумму.