Как рассчитать налог на проценты по вкладу

Налог на вклады за 2025 год рассчитывается исходя из процентного дохода, полученного в течение этого года. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ сначала определяется налоговая база — сумма дохода, с которой рассчитывают налог. В основу берут проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Сами деньги, которые вы разместили во вкладе, в эту формулу не входят. Поэтому размер вклада и размер облагаемого дохода нельзя подменять друг другом.

Если вкладов несколько, учитываемые проценты складываются. Необлагаемая сумма применяется к общему доходу человека, а не отдельно к каждому договору или банку. Чтобы посчитать налог на вклады в 2025 году, сначала нужно установить, какие проценты вы фактически получили за этот год. Начисление процентов банком и получение дохода — разные ориентиры: для общей формулы закон прямо называет полученные проценты. Если начисленная сумма ещё не выплачена, нельзя автоматически прибавлять её к полученному годовому доходу только потому, что она отражена в расчёте банка.

Далее определяют необлагаемую сумму процентов. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ один миллион рублей умножают на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации среди значений, действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года. Для расчёта за 2025 год сравнивают именно эти значения за 2025 год. Ставка по вашему договору вклада для определения необлагаемой суммы не используется. Не подходит и произвольно выбранное значение ключевой ставки на день открытия вклада или получения процентов: закон задаёт свой порядок выбора.

Из общей суммы учитываемых процентов вычитают полученную необлагаемую сумму. Если доход выше неё, превышение образует налоговую базу. Когда превышения нет, по этой общей формуле облагаемой суммы не возникает. Это объясняет, как считается база, но ещё не даёт итоговую сумму налога. Статья 214.2 НК РФ устанавливает особенности определения базы и порядок исчисления налога налоговым органом. Ставка самого налога в ней не приведена, поэтому вывести окончательный платёж только из этой формулы нельзя.

Не все проценты включаются в общий доход для такого расчёта. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ исключает проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если процентная ставка по ним весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Отдельно исключены проценты по счетам эскроу. Поэтому при подсчёте важно смотреть условия конкретного счёта и изменение ставки в течение года. Одного значения ставки на конец года недостаточно, чтобы подтвердить соблюдение условия за весь период.

Для валютных процентов действует дополнительное правило. По п. 2 ст. 214.2 НК РФ полученный доход пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения. Пересчитывается процентный доход, а не вся сумма валютного вклада. Если выплаты поступали в разные даты, для каждой нужен курс на её дату. После такого пересчёта можно определить рублёвую сумму процентов, которая участвует в общем расчёте вместе с остальными учитываемыми доходами.

Особенность предусмотрена для вкладов, срок которых при открытии превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Если за год необлагаемая сумма оказалась больше учитываемых полученных процентов, разница может уменьшать базу следующих периодов. Но только в пределах процентов, полученных позднее и начисленных за тот год, когда образовалась разница. Это не произвольный перенос остатка на любые будущие доходы. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Уменьшение возможно вплоть до нулевой базы.

Итоговый налог исчисляет налоговый орган по сведениям, которые поступают от банков и других названных в п. 3 ст. 214.2 НК РФ источников. Для долгосрочных вкладов с выплатой в конце срока п. 4 той же статьи предусматривает разбивку процентов по годам начисления. Если при досрочном расторжении договора вы вернули банку ранее полученные проценты, банк обязан представить уточнённые сведения при условиях, указанных в этом пункте. Для сопоставления расчёта полезны суммы выплат, даты получения, условия договора и сведения о возврате процентов: они позволяют увидеть, какие именно доходы вошли в базу.