Как работает самозанятый

Понять, как работает самозанятость, проще через источник дохода. По ст. 2 422-ФЗ профессиональный доход возникает от деятельности, в которой человек не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. К нему относится и доход от использования имущества. Самозанятый работает самостоятельно: его статус описывает способ налогообложения такой деятельности. Это не название должности и не обозначение любой подработки. Для применения налога на профессиональный доход нужно перейти на этот режим, как предусматривает ст. 4 422-ФЗ.

Работать самозанятым может физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель — ИП. По ст. 2 422-ФЗ для деятельности, доход от которой облагается НПД, регистрация в качестве ИП по общему правилу не нужна. Однако есть исключение: если федеральный закон требует такой регистрации для выбранного вида деятельности, применение НПД это требование не отменяет. Вопрос о статусе решается через содержание работы. Одного желания пользоваться самозанятостью недостаточно, если сама деятельность требует регистрации предпринимателя или запрещена для этого режима.

Когда человеку предлагают оформить самозанятость на работу, нужно различать заказчика и работодателя. Определение профессионального дохода в ст. 2 422-ФЗ предполагает отсутствие работодателя именно в соответствующей деятельности. При оформлении самозанятости проверьте, что в этой деятельности у вас нет работодателя и вы не нанимаете работников по трудовым договорам. Сначала нужно понять, какую работу предлагают и в каком качестве человек будет её выполнять. Название статуса не заменяет этого вопроса. Условия применения налога нельзя определять только по тому, как заказчик назвал сотрудничество.

Самозанятость допускает предпринимательскую деятельность, но не любой бизнес. Статья 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав. Исключение из этого запрета касается продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или подобных нужд. Для подакцизных товаров действует запрет с предусмотренным в статье исключением для сахаросодержащих напитков; продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, также исключена. Нельзя применять режим при добыче или реализации полезных ископаемых. Майнинг цифровой валюты и её реализация либо приобретение тоже включены в перечень ограничений.

Отдельное ограничение касается работников. Если человек состоит с ними в трудовых отношениях, применять НПД он не вправе по ст. 4 422-ФЗ. Это согласуется с определением профессионального дохода в ст. 2 422-ФЗ. План работать через самозанятость с собственным штатом сотрудников не соответствует условиям режима. Отсутствие работников при этом не заменяет остальные условия: допустимость вида деятельности и соблюдение ограничения по доходу имеют самостоятельное значение.

Выбирая договор, нужно учитывать запрет на предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Он установлен ст. 4 422-ФЗ с оговоркой о предусмотренном ею исключении. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей за них в интересах других лиц статья устанавливает специальное условие: применение зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. Ответ на вопрос о договоре начинается с содержания обязанностей. Общее слово «услуги» не объясняет, попадает ли работа под эти ограничения.

Размер дохода тоже ограничивает применение НПД. По ст. 4 422-ФЗ режим недоступен налогоплательщикам, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Речь идёт именно об учитываемых доходах, а не о любом поступлении человеку. Эта же статья ограничивает применение иных специальных налоговых режимов и ведение предпринимательской деятельности с обложением доходов НДФЛ, предусматривая исключение. Наличие статуса самозанятого ещё не означает, что с ним можно сочетать любой способ налогообложения бизнеса.

При переходе на НПД человек указывает место ведения деятельности по правилам ст. 2 422-ФЗ. Если деятельность ведётся на нескольких предусмотренных законом территориях, место для целей режима он выбирает самостоятельно. Менять его можно не чаще одного раза в течение календарного года. Такой выбор касается применения налога; его нужно отличать от выбора заказчика или содержания конкретного заказа.

Налоговые последствия связаны с тем, какой доход облагается НПД. Статья 2 422-ФЗ освобождает физическое лицо от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом этого налога. Это не освобождение от налогообложения вообще. Для ИП статья отдельно устанавливает правила об НДС с исключением при ввозе товаров и сохраняет обязанности налогового агента. Значит, чтобы законно работать в статусе самозанятого, нужно учитывать одновременно характер деятельности, ограничения режима и относящиеся к своему статусу налоговые положения. Одного обозначения «самозанятый» для этого недостаточно.