Как прописать в договоре условие об оплате без НДС

Чтобы прописать в договоре условие об оплате без НДС, сначала определите основание, по которому продавец работает без предъявления налога. НДС — налог на добавленную стоимость. Освобождение от его исчисления и уплаты предусмотрено ст. 145 НК РФ. Покупатель и продавец отражают применимое основание в условии о цене, а не просто договариваются убрать налог из расчёта.

Для продавца, использующего освобождение по ст. 145 НК РФ, условие можно сформулировать так: «Стоимость товаров составляет [сумма цифрами и прописью] рублей. Оплата производится без предъявления НДС, поскольку продавец освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании ст. 145 НК РФ». Для работ или услуг замените обозначение предмета договора. В квадратные скобки впишите согласованную сторонами сумму.

Не смешивайте две разные ситуации: налог не предъявляется из-за освобождения либо цена указана без учёта налога, который покупатель оплачивает дополнительно. Во втором случае запись «сумма без НДС» описывает только цену до начисления налога. По общему правилу продавец обязан предъявить покупателю соответствующий НДС дополнительно к цене товаров, работ или услуг — п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2. Для условия об оплате без налога нужна именно первая ситуация.

Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), связывайте формулировку с действующим освобождением, а не только с названием режима. Для УСН ст. 145 НК РФ предусматривает условия освобождения по доходам. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от соответствующих обязанностей с даты постановки на учёт в налоговом органе. Это позволяет точнее объяснить покупателю основание расчётов без налога.

Для организаций и предпринимателей, на которых распространяется первый абзац п. 1 ст. 145 НК РФ, основание освобождения связано с выручкой за три предшествующих последовательных календарных месяца. Её сумма без налога должна укладываться в установленный предел. Упрощённая система и единый сельскохозяйственный налог регулируются другими положениями этого пункта. Выбирайте основание по положению продавца, чтобы текст договора соответствовал его праву на освобождение.

Оформление счёта-фактуры тоже различается. При освобождении по первому абзацу п. 1 ст. 145 НК РФ его составляют без выделенной суммы налога и с отметкой «Без налога (НДС)». Для освобождённых продавцов на УСН или едином сельскохозяйственном налоге счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг не составляются — п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2.

Если покупатель предлагает оставить только слова «без НДС», дополните условие пояснением об освобождении. Так сумма договора и причина отсутствия предъявленного налога будут выражены раздельно и понятно. Если же продавец обязан предъявлять НДС, согласуйте текст цены с этой обязанностью по п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2, включая расчёты при получении предоплаты.