Как прописать ставку НДС в договоре

Чтобы прописать ставку НДС в договоре, начните с раздела о цене. Покупателю должно быть понятно, какую стоимость стороны согласовали без налога и сколько он заплатит с учетом НДС. Для облагаемой операции используйте последовательность: цена без налога, ставка, сумма НДС, общая сумма платежа. Такая запись отражает правило о предъявлении налога дополнительно к цене по п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2 и позволяет прочитать расчет без догадок.

Если к операции применяется ставка 22 процента, условие можно написать так: «Цена без НДС составляет ___ рублей. Дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 22 процента в сумме ___ рублей. Общая сумма к оплате с учетом НДС составляет ___ рублей». Вместо пропусков внесите согласованные суммы. Это образец для операции, облагаемой по п. 3 ст. 164 НК РФ: ставка применяется в случаях, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 этой статьи.

Процент в договоре выбирают по налоговым правилам, а не по желанию сторон уменьшить платеж. Сначала определите, какая ставка относится к продаже товара, выполнению работы или оказанию услуги. Затем перенесите ее в условие о цене. Например, для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах предусмотрена нулевая ставка по подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ. Указывать для любой услуги 22 процента без учета ее вида было бы ошибкой.

Если требуется формулировка для ставки 5 процентов, используйте тот же порядок записи цены и налога, но лишь при наличии законного основания применять именно эту ставку. Согласие покупателя с процентом не определяет налоговый режим продавца. Не подменяйте выбор ставки обсуждением того, какой итог платежа удобен сторонам: сумма предъявляемого налога рассчитывается как доля цены, соответствующая применимой ставке, по п. 2 ст. 168 НК РФ ч.2.

Когда договор охватывает несколько видов товаров или услуг, распишите расчет по каждому виду. Общее условие о цене должно позволять сопоставить стоимость конкретной позиции с ее налогом. Такой подход следует из расчета по видам товаров, работ и услуг по п. 2 ст. 168 НК РФ ч.2. Перед подписанием сверьте итоговые суммы: покупатель должен видеть, к какой цене относится указанный процент и как получился платеж.

После согласования договора перенесите расчет в документы по исполнению. В расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах налог выделяют отдельной строкой — п. 4 ст. 168 НК РФ ч.2. Для розничной продажи населению действует другое правило отображения цены: НДС включается в розничную цену, а на ценниках отдельно не выделяется. Этот случай регулирует п. 6 той же статьи. Различайте условие договора между сторонами и оформление цены для розничного покупателя.