Коротко
Нужно указать номер счёта-фактуры в строке 1 рядом с датой документа. Если продавец исправляет счёт-фактуру, этот номер и первоначальную дату сохраняют. Порядковый номер исправления и его дату записывают в строке 1а нового экземпляра. Это позволяет отличить реквизиты самого счёта-фактуры от сведений о внесённом исправлении.
Ответ подробно: номер счёта-фактуры и его исправление
Чтобы понять, какой номер имеет счёт-фактура, посмотрите на верхнюю строку формы: рядом с названием документа находятся поле номера и поле даты. Это строка 1. Следующая строка, 1а, предназначена для исправления. Не смешивайте эти реквизиты: номер документа обозначает счёт-фактуру, а номер исправления относится к изменениям в нём. Такое расположение полей предусмотрено формой в разделе I приложения 1 к постановлению № 1137.
При заполнении также различайте номер счёта-фактуры и номера документов, на которые он ссылается. Для платёжно-расчётного документа отведена строка 5, для документа об отгрузке — строка 5а. В строке 5б предусмотрены реквизиты счетов-фактур, выставленных при получении платежей в счёт будущих поставок. Если ищете номер самого счёта-фактуры, ориентируйтесь на строку 1, а не на перечисленные ссылки на другие документы. Основание — раздел I приложения 1 к постановлению № 1137.
Если после выставления потребовалось исправить сведения, продавец составляет новый экземпляр. Номер и дата в строке 1 должны остаться такими, какими они были до исправления. В строку 1а вносят порядковый номер исправления и дату его внесения. Замена экземпляра здесь служит исправлению сведений, при этом первоначальные реквизиты счёта-фактуры сохраняются. Этот порядок закреплён в пункте 7 раздела II приложения 1 к постановлению № 1137.
Для электронного счёта-фактуры действует тот же способ исправления: новый экземпляр оформляет продавец. Покупатель может направить уведомление об уточнении электронного документа; внесение исправлений всё равно относится к действиям продавца. При сверке полученного экземпляра сопоставьте строку 1 с первоначальной, затем посмотрите номер и дату исправления в строке 1а. Бумажный и электронный способы оформления охватывает пункт 7 раздела II приложения 1 к постановлению № 1137.
При обнаружении неточности сначала оцените, мешает ли она определить участников и содержание операции. Новый экземпляр не составляют, если ошибка позволяет налоговым органам установить продавца, покупателя, товары, работы, услуги или имущественные права, их стоимость, ставку и сумму налога. Поэтому вопрос об исправлении номера нужно рассматривать вместе с возможностью распознать эти сведения. Критерии для такого решения содержатся в пункте 7 раздела II приложения 1 к постановлению № 1137.
Для последующей сверки сохраняйте связь между первоначальным и исправленным экземплярами по неизменной строке 1. При хранении учитывается хронология выставления или получения документов за соответствующий налоговый период. Это касается и исправленных счетов-фактур. Ориентир для расположения документов при хранении — их даты; номер исправления при этом остаётся отдельным реквизитом строки 1а. Правила хранения установлены пунктом 10, а заполнения строки исправления — пунктом 7 раздела II приложения 1 к постановлению № 1137.
Что говорит закон: сохранение номера счёта-фактуры
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: заполнение номера счёта-фактуры
Разделите номер счёта-фактуры, реквизиты связанных документов и сведения об исправлении.
- 1Найдите поле номера документаУкажите номер и дату счёта-фактуры в строке 1 формы из приложения 1 к постановлению № 1137.
- 2Разграничьте связанные реквизитыДля номера платёжно-расчётного документа используйте строку 5, а для реквизитов документа об отгрузке — строку 5а.
- 3Сохраните номер при исправленииЕсли оформляете исправленный экземпляр по п. 7, перенесите первоначальные номер и дату без изменений. Номер исправления и его дату внесите в строку 1а.
Документы: сверка номера счёта-фактуры
При исправлении счёта-фактуры сопоставьте первоначальный экземпляр с новым.
| Документ |
|---|
| Первоначальный счёт-фактура с номером и датой в строке 1 |
| Новый экземпляр с сохранённым номером счёта-фактуры и заполненной строкой 1а — при наличии исправления |
| Направленное покупателем уведомление с уточнениями к электронному счёту-фактуре — при наличии |
Частые вопросы: где искать номер счёта-фактуры
Номер счёта-фактуры в строке 1 нужно отличать от номера его исправления в строке 1а.
В какой строке указан номер самого счёта-фактуры?
Ориентируйтесь на строку 1 в верхней части формы. Она содержит номер и дату счёта-фактуры. Номера платёжно-расчётного документа и документа об отгрузке размещаются отдельно — в строках 5 и 5а.
Меняется ли номер счёта-фактуры после исправления?
В исправленном экземпляре сохраняют номер и дату из первоначальной строки 1. Для обозначения исправления используют другую строку — 1а. В неё продавец вносит порядковый номер исправления вместе с датой по п. 7 приложения 1 к постановлению № 1137.
Где поставить номер исправления электронного счёта-фактуры?
Исправление электронного документа оформляет продавец новым экземпляром с заполненной строкой 1а. В ней отражаются порядковый номер и дата исправления. Первоначальные реквизиты строки 1 сохраняются: правило п. 7 распространяется и на электронную форму.
Услуги и темы рядом
Вопросы о номере счёта-фактуры связаны с его оформлением и учётом НДС.
Не откладывайте защиту