Как принять счёт-фактуру на аванс к учёту

Если вы спрашиваете, как принять счёт-фактуру на аванс, сначала определите, чью операцию отражаете. Для покупателя, перечислившего предоплату, практический вопрос состоит в применении вычета НДС. Его основание — совокупность документов: счёт-фактура от продавца, подтверждение фактического перечисления денег и договор с условием о такой оплате. Именно такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 172 НК РФ.

Начните с договора: найдите условие, по которому деньги перечисляются до будущей поставки. Аванс может относиться не только к товарам, но и к работам, услугам или имущественным правам. Сопоставляйте назначение платежа с тем обязательством, которое предстоит исполнить продавцу. Это позволит связать предоплату с конкретной будущей операцией, для которой применяется п. 9 ст. 172 НК РФ.

Затем проверьте подтверждение перевода. Для авансового вычета имеет значение фактическое перечисление оплаты или её части. Если платёж только запланирован, условие о перечислении денег ещё не выполнено. Документ о платеже должен подтверждать уже совершённую предоплату в счёт будущего исполнения договора — п. 9 ст. 172 НК РФ.

Счёт-фактура должен быть выставлен продавцом при получении этой предоплаты. Сопоставьте его с договором и подтверждением перевода, чтобы документы относились к одному авансу. Когда принимаете авансовые счета-фактуры по нескольким платежам, такую связь нужно установить для каждого вычета. Основания для него определяются по п. 9 ст. 172 НК РФ, а не просто по наличию документа с выделенным налогом.

Ждать принятия будущего товара на учёт для применения авансового вычета не требуется: для предоплаты действует специальное основание из п. 9 ст. 172 НК РФ. При вычете по уже приобретённым товарам действует другой порядок: налог принимают к вычету после принятия приобретения на учёт и при наличии соответствующих первичных документов. Эти условия закреплены в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если вы получили аванс от покупателя как продавец, ориентир иной. Вычет налога, исчисленного с полученной предоплаты, связан с последующей отгрузкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг или передачей прав. Размер вычета соотносится со стоимостью исполнения, в оплату которого засчитывается ранее полученный аванс, с учётом условий договора. Такой случай регулирует п. 6 ст. 172 НК РФ.

Для покупателя итоговая задача при приёме авансового счёта-фактуры — собрать подтверждения уже перечисленной предоплаты по договору. Если счёт-фактура получен, а подтверждение перевода ещё не подобрано, начните с этого документа. Если непонятно, к какому обязательству относится платёж, сопоставьте его с условием договора о предоплате. Так вы проверите весь набор оснований для вычета, предусмотренный п. 9 ст. 172 НК РФ.