Как применить имущественный налоговый вычет

Чтобы применить имущественный вычет при покупке жилья, выберите способ обращения. Если налоговый период уже закончился, подайте налоговую декларацию в налоговый орган: такой порядок предусмотрен п. 7 ст. 220 НК РФ. Если хотите использовать вычет до окончания периода, оформляйте его через работодателя. Для этого потребуется письменное заявление работодателю и подтверждение вашего права, которое ему направит налоговый орган, — п. 8 ст. 220 НК РФ.

Для оформления через работодателя сначала направьте в налоговый орган заявление о подтверждении права и документы. Для отправки заявления доступны личный кабинет налогоплательщика, электронная передача по телекоммуникационным каналам связи и письменное обращение. На рассмотрение заявления отведено не более 30 календарных дней со дня его подачи вместе с документами. Сообщение о результате поступит в личный кабинет; если доступа к нему нет или он прекращён, ответ отправят заказным письмом. При подтверждении права сведения также направят работодателю — п. 8 ст. 220 НК РФ.

Размер вычета на приобретение жилья определяется вашими фактическими расходами, но ограничен 2 000 000 рублей. Это предел расходов, принимаемых к вычету, а не сумма выплаты. Если вы использовали меньше предельной суммы, остаток можно учесть при дальнейшем приобретении квартиры, комнаты, жилого дома или долей в них. Такое правило действует и для предусмотренных законом земельных участков. При этом применяется предел, действовавший в периоде, когда впервые возникло право на вычет, после использования которого образовался остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Если квартира приобретена в строящемся доме, учитывайте две даты. Право на вычет возникает после передачи объекта застройщиком и принятия его покупателем по подписанному передаточному акту либо иному документу о передаче. Обратиться за вычетом можно после государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату или долю — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Когда вычет не удаётся использовать полностью за один налоговый период, его остаток переносится на последующие периоды до полного использования по п. 9 ст. 220 НК РФ. Перенос остатка нужно отличать от повторного предоставления вычета: повторное предоставление запрещено п. 11 той же статьи. При оформлении через работодателей разрешено выбрать одного или нескольких налоговых агентов — тех, кто учитывает вычет при удержании налога, — п. 8 ст. 220 НК РФ.

При продаже имущества применяется другое основание вычета. Например, доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, можно уменьшить на вычет в пределах 1 000 000 рублей в целом за налоговый период. Этот предел относится к продаже, а предел расходов на приобретение жилья составляет 2 000 000 рублей. Различать эти случаи нужно по п. 2 и п. 3 ст. 220 НК РФ.