Как пользоваться налоговым режимом для самозанятых

Пользоваться налоговым режимом для самозанятых — значит оформить постановку на учет и затем соблюдать правила передачи сведений о расчетах. Сокращение НПД обозначает налог на профессиональный доход, который применяется при этом режиме. По ст. 5 422-ФЗ зарегистрироваться в качестве его плательщика обязано физическое лицо, которое хочет перейти на этот режим. Это относится и к индивидуальному предпринимателю. Само намерение работать как самозанятый не заменяет регистрацию: закон предусматривает заявление и уведомление о постановке на учет.

Для гражданина России обычный способ регистрации предполагает заявление, паспортные сведения и фотографию. Их формируют в приложении «Мой налог». Если для постановки на учет используется доступ к личному кабинету налогоплательщика, представлять паспортные сведения и фотографию не нужно. Статья 5 422-ФЗ также разрешает поручить подачу заявления уполномоченной кредитной организации или направить его через единый портал. При этих способах фотография не представляется, а заявление передается с электронной подписью соответствующей организации или оператора портала.

Гражданам других государств — членов Евразийского экономического союза, а также гражданам Украины ст. 5 422-ФЗ предусматривает постановку на учет по заявлению с использованием доступа к личному кабинету налогоплательщика. Для них также предусмотрены обращение через уполномоченную кредитную организацию и подача через единый портал. Поэтому способ подачи выбирают с учетом гражданства и доступного канала взаимодействия, а не только удобства приложения.

Результат обращения за регистрацией сообщают в уведомлении налогового органа. При противоречиях в представленных сведениях или их несоответствии информации налогового органа возможен отказ с указанием причин. Если основания для отказа не выявлены, налоговый орган ставит человека на учет и сообщает об этом через предусмотренный для его обращения канал. Датой постановки на учет по ст. 5 422-ФЗ считается дата направления заявления. Это правило о дате не отменяет возможности отказа: отправленное заявление и подтвержденная регистрация имеют разное значение.

Дальнейшее пользование режимом связано с оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав, доход от которых облагается НПД. По ст. 14 422-ФЗ сведения о таких расчетах передают в налоговый орган, формируют чек и обеспечивают его передачу покупателю или заказчику. Сделать это можно через «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. Для обычного прямого расчета недостаточно лишь получить деньги: нужно выполнить и обязанности, связанные с чеком.

При наличной оплате и использовании электронных средств платежа чек формируют и передают в момент расчета. Для иных безналичных денежных расчетов ст. 14 422-ФЗ допускает оформление и передачу не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом расчета. Поэтому одинаковое правило для любой оплаты применять нельзя. Сначала определяют форму расчета, затем соотносят с ней срок выдачи чека. Отдельно выбирают способ передачи: бумажный документ или электронный чек.

Электронный чек разрешено направить на номер телефона либо адрес электронной почты, которые предоставил заказчик. Еще один способ — дать покупателю возможность считать QR-код в месте продажи в момент формирования чека. При заполнении нужны наименование проданного товара, выполненной работы или оказанной услуги и сумма расчета. Если покупатель — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в чеке указывают его идентификационный номер налогоплательщика, то есть ИНН. Обязанность предоставить свой ИНН возложена на покупателя. Остальные обязательные реквизиты перечислены в ст. 14 422-ФЗ.

Расчеты через посредника имеют особенности. Если он участвует в расчетах по договору поручения, комиссии или агентскому договору, самозанятый передает сведения по каждому расчету либо сводные сведения за налоговый период. Для такой передачи установлен предел: 9-е число месяца, следующего за налоговым периодом расчетов с покупателями. Однако повторно передавать сведения, уже переданные посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники, не требуется. В описанной ст. 14 422-ФЗ ситуации у самозанятого также нет обязанности передавать покупателю чек по этим операциям. Одного упоминания посредника недостаточно: значение имеют договор и его участие в расчетах.

Отказ от режима оформляют заявлением о снятии с учета; ст. 5 422-ФЗ предусматривает его направление через «Мой налог», а также подачу через предусмотренные ею каналы. Датой снятия считается день направления заявления. При утрате права на режим налоговый орган может снять человека с учета и по своей инициативе. Вернуться после снятия с учета можно при отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Поэтому прекращение регистрации и последующее возвращение — отдельные действия, для которых закон устанавливает собственные условия.