Как погасить задолженность по налогам

Начните с суммы и состава задолженности: какие налоги просрочены, есть ли пени и штрафы. Обычно платить нужно единым налоговым платежом — общей суммой, которую учитывают на едином налоговом счёте. Этот счёт отражает деньги и налоговые обязательства плательщика. Общий способ оплаты закреплён в п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 58 НК РФ. Для налога на профессиональный доход разрешена и оплата отдельно от единого платежа.

Если перечисляете деньги со своего банковского счёта, обеспечьте достаточный остаток на день платежа. Для учёта единого налогового платежа имеет значение день предъявления банку поручения на перевод на счёт Федерального казначейства при наличии нужной суммы — п. 6 ст. 45 НК РФ. Сохраните поручение и подтверждение его исполнения: они помогут разобраться, если возникнет расхождение между переводом и учётом задолженности.

Когда долгов несколько, выбрать любой из них для первоочередного погашения единым платежом не получится. Налоговый орган распределяет поступление по очереди. Сначала идёт недоимка по налогу на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ, начиная с самой ранней. Затем — НДФЛ, подлежащий перечислению налоговым агентом, после него — недоимка по остальным налогам, сборам и взносам, также начиная с ранней. Далее погашаются текущие налоги и другие платежи, потом пени, проценты и штрафы. Такова последовательность п. 8 ст. 45 НК РФ.

Частичный перевод может закрыть лишь часть обязательств. Если денег не хватает на налоги с одинаковыми сроками уплаты, их распределяют пропорционально суммам обязательств с соблюдением очереди — п. 10 ст. 45 НК РФ. При возбужденном деле о банкротстве действует особый порядок распределения, предусмотренный п. 11 этой статьи.

Оплатить долг вправе родственник или другой человек. В поручении ему нужно указать ваш идентификационный номер налогоплательщика — ИНН. Иначе говоря, обозначить нужно того, чья налоговая обязанность исполняется. При этом плательщик не вправе требовать возврата уплаченного за вас налога или единого платежа. Эти условия установлены п. 1 и 15 ст. 45 НК РФ.

Если удобнее наличные, п. 4 ст. 58 НК РФ допускает такую форму расчёта. При отсутствии банка гражданин может обратиться в кассу местной администрации либо организацию федеральной почтовой связи. Ещё один вариант — многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, если приём таких платежей организован по решению высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации. При приёме денег выдают квитанцию; плата за приём и перечисление здесь не взимается — п. 4.1 этой статьи.

После перевода сопоставьте оплату с оставшимся долгом. Погашение связано с наличием учтённых обязательств и распределением поступивших средств — п. 7 ст. 45 НК РФ. Если поручение отозвано либо банк возвратил его неисполненным, налог не считается уплаченным по п. 13 этой статьи. При взыскании по судебному акту сумма ограничена отрицательным сальдо счёта на дату исполнения — п. 5 ст. 45 НК РФ.