Как подать в суд на налоговую

Если вы намерены подать в суд на налоговую, определите предмет спора: решение по вашему делу, конкретное действие должностного лица или его бездействие. Такие решения относятся к ненормативным актам: они адресованы конкретному лицу. Защитить нарушенные права можно через вышестоящий налоговый орган и суд — п. 1 ст. 138 НК РФ.

Для первоначального решения инспекции действует обязательный предварительный этап: сначала его обжалуют в вышестоящий налоговый орган. То же правило касается действий и бездействия должностных лиц. Оно распространяется и на иск с имущественным требованием, возникшим вследствие таких решений или действий: сначала обжалуют причину имущественного спора — п. 2 ст. 138 НК РФ.

Жалобу адресуйте вышестоящему налоговому органу, а подавайте через ту инспекцию, с которой спорите. Она должна передать обращение вместе с материалами в течение трёх дней после поступления. Кроме того, инспекция обязана принять меры к устранению нарушения ваших прав уже при получении жалобы — п. 1 и 1.1 ст. 139 НК РФ.

По общему правилу на жалобу даётся год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении. Для вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении, которое не обжаловали в апелляционном порядке, год отсчитывается со дня вынесения решения. При уважительной причине пропуска просите восстановить срок — п. 2 ст. 139 НК РФ.

После рассмотрения жалобы можно обращаться в суд. Если решение по ней не принято в установленный срок, ждать ответа дальше для перехода к судебному обжалованию не нужно. Отсчёт срока обращения в суд связан с днём, когда вы узнали о решении по жалобе, либо с истечением срока его принятия — п. 2 и 3 ст. 138 НК РФ.

Отдельный порядок действует, если вы оспариваете уже результат рассмотрения жалобы: такой акт разрешено обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд. Акты федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также действия и бездействие его должностных лиц обжалуются в суде — п. 2 ст. 138 НК РФ.

Заранее решите вопрос об исполнении спорного акта. Обычно подача жалобы его не останавливает; при судебном обжаловании исполнение может приостановить суд. Для граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предусмотрены специальные случаи приостановления в части оспариваемых и ещё не уплаченных сумм. Условия различаются для решений, налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности — п. 4, 5 и 5.2 ст. 138 НК РФ.

Не отзывайте жалобу без оценки последствий: после отзыва повторно обратиться по тем же основаниям и в том же порядке уже нельзя. Отзыв оформляется письменным заявлением до принятия решения по обращению — п. 7 ст. 138 НК РФ.