Как подать декларацию на возврат налога

Возврат подоходного налога начинается с расчёта в декларации. Налоговый вычет — это сумма, которая учитывается при определении облагаемого дохода и влияет на итоговый налог. Само желание получить деньги ещё не определяет результат расчёта. По п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 в декларации отражают доходы, вычеты и налог, а затем показывают итог: сумму к уплате, зачёту или возврату. Поэтому заполнение стоит начинать со сведений, из которых складывается этот итог, а не с желаемого размера выплаты.

Сначала определите, за какой налоговый период вы составляете декларацию, и соотнесите с ним доходы и налог. В п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 перечислены сведения о полученных доходах, источниках их выплаты, удержанных суммах и фактически уплаченных авансовых платежах. Если налог удерживал налоговый агент, то есть лицо, которое удерживает налог при выплате дохода, эту сумму учитывают при заполнении. Нельзя подменять сведения об удержанном налоге размером самого дохода: это разные показатели декларации.

Затем отразите налоговые вычеты, которые заявляете. Содержание декларации должно позволять связать сведения о доходах с расчётом налога и суммой, которую вы просите вернуть. Право на возврат зависит от условий выбранного вычета. Перед подачей уточните в налоговом органе, подходит ли ваш расход для получения вычета и какими документами подтвердить право на него. При подготовке декларации разграничивайте основание вычета и способ передачи сведений о нём в налоговый орган.

Указывать абсолютно все доходы без учёта исключений также неверно. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 допускает не отражать отдельные доходы, в том числе доходы, с которых налоговый агент полностью удержал налог. Для последних действует условие: такое исключение не должно мешать получению налоговых вычетов. Если сведения о доходе нужны для заявляемого вычета, ориентироваться только на факт удержания налога нельзя. Решение об исключении дохода должно согласовываться с целью декларации и её расчётом.

Далее определите, возникает ли у вас обязанность представить декларацию или вы подаёте её добровольно ради вычета. Это различие предусмотрено ст. 229 НК РФ ч.2. Для лиц, которые не обязаны декларировать доходы, п. 2 прямо разрешает подачу в налоговый орган по месту жительства. В п. 1 установлен срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, для указанной там обязанности представления декларации. Автоматически переносить этот срок на всякое добровольное обращение за возвратом из приведённого правила нельзя.

Если удобнее подавать декларацию в электронной форме, используйте личный кабинет налогоплательщика. По п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1 через него физические лица передают налоговому органу документы и сведения, а также получают документы от него. Это предусмотренный законом способ обмена. При подготовке электронной подачи учитывайте не только заполнение полей, но и подписание документов: для них закон устанавливает требования к электронной подписи. Передача через кабинет и наличие подписи должны рассматриваться вместе.

Если вы направляете декларацию как физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя, ориентируйтесь на правило об усиленной неквалифицированной электронной подписи в п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1, с учётом предусмотренных Кодексом исключений. Такая подпись формируется в установленном порядке. Для индивидуального предпринимателя в этом пункте предусмотрена усиленная квалифицированная электронная подпись. Правило о подписи нужно соотнести со своим статусом, прежде чем направлять документы. Электронные документы, подписанные по требованиям Кодекса и переданные через кабинет, равнозначны бумажным документам с собственноручной подписью налогоплательщика.

Отдельно решите вопрос о заявлении на возврат. Положительное сальдо единого налогового счёта означает положительный остаток средств на этом счёте. По п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 заявление о распоряжении таким остатком путём возврата разрешено представить в составе декларации. Отражение в расчёте суммы к возврату и заявление о распоряжении средствами имеют разное содержание. При подготовке документов учитывайте оба вопроса: какой итог получился в декларации и выражена ли просьба вернуть средства со счёта.

После направления декларации учитывайте порядок получения документов из налогового органа. В п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1 для физических лиц с доступом к кабинету предусмотрено получение документов в электронной форме. Их направление на бумаге по почте по общему правилу этого пункта прекращается. Если нужны бумажные документы, предусмотрено уведомление о необходимости их получения на бумажном носителе; его можно направить в любой налоговый орган по своему выбору. Поэтому личный кабинет служит и для подачи, и для дальнейшего получения документов.