Как подать декларацию 3-НДФЛ

Чтобы правильно подать декларацию 3-НДФЛ, сначала определите, какие доходы вы декларируете. Ст. 228 НК РФ связывает обязанность самостоятельно рассчитать налог с конкретными видами поступлений. В их числе вознаграждение от лиц, которые не выступают налоговыми агентами, в том числе плата за аренду имущества. Если плательщик дохода удерживает из него налог, он выступает налоговым агентом. При подготовке декларации нужно различать полученные деньги и налог, который уже удержали с этих денег.

Продажа имущества также названа в ст. 228 НК РФ, но с исключениями для доходов, которые не облагаются налогом. Это означает, что сам факт продажи ещё нельзя использовать как единственное объяснение обязанности подать декларацию. В статье упомянуты и другие поступления: отдельные доходы из иностранных источников, выигрыши, авторские вознаграждения наследникам, подарки от физических лиц. Для каждой такой группы в норме есть свои условия или исключения. Сопоставьте источник своего дохода с соответствующим положением, прежде чем переносить сумму в расчёт.

Куда подавать декларацию, определяет п. 3 ст. 228 НК РФ: она адресуется налоговому органу по месту учёта налогоплательщика. Здесь речь именно о вашем учёте. Подавайте декларацию по месту своего учёта, даже если покупатель имущества, арендатор или другой плательщик дохода находится в другом месте. Для человека, который хочет сдать декларацию в налоговую, определение получателя и выбор способа передачи — разные задачи. Сначала установите, какому налоговому органу предназначен документ, затем готовьте его к отправке.

Отправить документы в электронной форме позволяет личный кабинет налогоплательщика. По п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1 физические лица используют его для передачи налоговому органу документов, информации и сведений, а также для их получения. Если вы решаете, где можно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ электронно, этот ресурс служит предусмотренным законом каналом общения с налоговым органом. Порядок получения доступа устанавливает уполномоченный орган. Сама статья описывает правовое назначение кабинета, но не содержит последовательности нажатий на его экранах.

Для физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1 предусматривает усиленную неквалифицированную электронную подпись, если кодекс не устанавливает иного. Это электронная подпись, которой человек удостоверяет передаваемые документы; она должна быть сформирована в установленном порядке. Одного наличия текста декларации для выполнения требования о подписании недостаточно. Когда готовите документ к передаче через кабинет, учитывайте не только содержание расчёта, но и то, какой подписью он будет удостоверен.

Для индивидуальных предпринимателей та же норма предусматривает усиленную квалифицированную электронную подпись, также с оговоркой об иных правилах кодекса. Кроме того, положения пункта не распространяются на передачу сведений о профессиональной деятельности нотариусами, адвокатами с адвокатскими кабинетами и другими лицами, занимающимися частной практикой. С учётом этого описание отправки документов обычным физическим лицом нельзя без изменений переносить на любую профессиональную деятельность. Статус отправителя имеет значение для применения правил личного кабинета.

Электронные документы, переданные через кабинет и подписанные по правилам кодекса, приравниваются к бумажным документам с собственноручной подписью. Такое последствие прямо закреплено в п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1. Это объясняет, почему при электронной подаче нужно соблюдать требования к подписи. Кабинет предназначен и для обратного обмена: получившие к нему доступ физические лица получают документы налогового органа электронно. Для получения предусмотренных нормой документов на бумаге можно направить уведомление о такой необходимости в любой налоговый орган по своему выбору.

Расчёт перед подачей тоже нужно сверить. По п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик рассчитывает подлежащую уплате сумму самостоятельно, учитывая налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода. Убытки прошлых лет по этому пункту не уменьшают налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог. При этом сведения об удержании и о самом доходе решают разные задачи: первые нужны для учёта уже удержанного налога, вторые — для определения суммы, на которую опирается расчёт.

Подача декларации и уплата рассчитанного налога — отдельные действия. В п. 4 ст. 228 НК РФ для уплаты указан срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот срок нельзя выдавать за срок представления декларации: приведённый пункт регулирует именно платёж. Если вопрос касается заполнения формы, исправления ошибки или подачи за несколько лет, двух рассматриваемых статей недостаточно для описания всех требований. Они позволяют определить получателя декларации, общий принцип расчёта и правила электронного обмена, но не устанавливают порядок заполнения каждой строки.