Как подать декларации 3-НДФЛ за три года

Если подаёшь декларацию за 3 года, начинать нужно с разделения сведений по календарным годам. Статья 216 НК РФ определяет налоговый период как календарный год. Поэтому выражение «за три года» означает несколько самостоятельных деклараций, а не общий расчёт за весь промежуток времени. В каждой декларации отражаются сведения своего года. Это позволяет соотнести доход, вычет и налог с одним периодом.

Для каждого года отдельно выясните цель подачи. Нужно ли исполнить обязанность задекларировать доход или вы хотите воспользоваться правом на добровольное представление декларации? Пункт 2 ст. 229 НК РФ разрешает подать её и тем, кто не обязан это делать. Для таких лиц в норме назван налоговый орган по месту жительства. Основание подачи следует определять для каждого года: оно не обязательно будет одинаковым на всём выбранном отрезке.

При обязательном декларировании ориентиром служит срок из п. 1 ст. 229 НК РФ: не позднее 30 апреля следующего года, с предусмотренной этой нормой оговоркой об исключении. Возможность подготовить сразу несколько деклараций не превращает прошлые годы в один налоговый период и не устанавливает для них общего нового срока. Для добровольной подачи нельзя автоматически применять правило об обязательном представлении декларации.

Содержание расчёта определяет п. 4 ст. 229 НК РФ. По каждому году сопоставьте полученные доходы, источники их выплаты, заявляемые вычеты и удержанный налог. Удержанный налог — это сумма, которую удержал налоговый агент при выплате дохода. Если фактически вносились авансовые платежи, сведения о них также относятся к соответствующему периоду. Итогом будет сумма к уплате, доплате, зачёту или возврату за конкретный год.

При этом закон допускает не включать некоторые доходы в декларацию. В частности, п. 4 ст. 229 НК РФ говорит о доходах, с которых налоговый агент полностью удержал налог, если их отсутствие не мешает получить вычеты. Поэтому при подготовке декларации для вычета сначала оцените, какие сведения нужны для его получения. Нельзя просто убрать все доходы с удержанным налогом, не учитывая это условие.

Отдельный вопрос — возврат денег. Для возврата налога за три года проверьте право на конкретный вычет за каждый год отдельно и подготовьте документы, подтверждающие это право. Заявленный вычет и рассчитанная сумма возврата не означают, что деньги обязательно будут возвращены. Пункт 4 ст. 229 НК РФ позволяет включить в декларацию заявление о возврате денег, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта. Положительное сальдо означает положительный остаток на этом счёте; его не следует смешивать с самим фактом подачи нескольких деклараций.