Как платить налоги с доходов от акций

Чтобы понять, как платить налоги с акций, сначала разделите поступления на дивиденды и деньги от продажи бумаг. Дивиденды — доход от участия в организации; для них действует ст. 214 НК РФ ч.2. Продажа относится к операциям с ценными бумагами, расходы по которым рассматриваются по ст. 214.1 НК РФ. От этого различия зависит, какие сведения понадобятся для расчета: данные о выплате дивидендов или о приобретении проданных акций.

Если дивиденды выплачивает российская организация, расчет и уплату налога выполняет налоговый агент — лицо, на которое возложены эти обязанности. Расчет делается по каждому получателю и каждой выплате отдельно. Для проверки удержания сопоставьте сумму конкретных дивидендов с относящимся к ней налогом: именно такой порядок расчета предусматривает п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Для дивидендов иностранной организации имеет значение счет, на который они поступили. Если деньги зачислены на счет у брокера, доверительного управляющего или депозитария, выступающего налоговым агентом, он рассчитывает, удерживает и перечисляет налог. Проверьте, кто учитывает вашу выплату и в каком качестве действует: этот способ уплаты предусмотрен п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

Налог, уже уплаченный за рубежом с дивидендов, можно зачесть при условии, что с государством источника дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения. Для учета этой суммы вы вправе передать налоговому агенту подтверждающие документы. Если иностранный налог оказался больше рассчитанного российского, разницу из бюджета не возвращают. Эти условия установлены п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2; иностранное удержание нужно сопоставлять именно с соответствующими дивидендами.

При продаже акций отделите поступившую выручку от затрат на приобретение. Для расчета расходов имеют значение суммы, уплаченные за бумаги по договору купли-продажи или при их размещении, а также биржевой сбор. Сохраните сведения об оплате акций и комиссии, чтобы сопоставить их с проданными бумагами. Такие виды затрат предусмотрены ст. 214.1 НК РФ; смешивать их с расчетом налога на дивиденды не следует.

Если акции получены при ликвидации организации или выходе из нее, расходы определяются с учетом способа получения бумаг. По п. 13.4 ст. 214.1 НК РФ учитывается их полная стоимость, которая подлежит учету при определении дохода от ликвидации или выхода. Для бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации с освобождением дохода от налогообложения, п. 13.2 этой статьи предусматривает учетную стоимость с ограничением рыночной стоимостью и оговоркой о специальном порядке. Здесь нужны сведения о получении акций и их оценке, а не только о последующей продаже.