Как платить налоги физическому лицу

Начните с того, какой именно платеж вам предстоит внести. По п. 1 ст. 45 НК РФ гражданин исполняет обязанность по уплате налога через единый налоговый платеж, если закон не устанавливает другой порядок. Это способ перечисления денег в счет налоговой обязанности. Ответ на вопрос, как уплатить налоги физического лица, начинается с выбора порядка перечисления, а не только с выбора между наличными и переводом со счета.

Правило о едином платеже закреплено и в п. 1 ст. 58 НК РФ. Однако оно не охватывает без исключений все возможные перечисления гражданина в бюджет. Например, налог на профессиональный доход разрешено вносить вне единого налогового платежа. Для государственной пошлины порядок связан с тем, выдан ли арбитражным судом исполнительный документ в отношении ее уплаты. Если такого документа нет, пошлину перечисляют отдельно; если он выдан, применяется единый налоговый платеж. Не переносите способ оплаты одного обязательства на другое без учета этих различий.

Когда порядок определен, можно выбрать форму оплаты. Пункт 4 ст. 58 НК РФ допускает и наличные деньги, и безналичное перечисление. При переводе через банк речь идет о поручении перечислить деньги в бюджет на счет Федерального казначейства. Для практического выбора способа оплаты существенны не только удобство, но и возможность подтвердить, что поручение действительно исполнено. Само намерение заплатить или подготовленный документ еще не означают, что налоговая обязанность исполнена.

Если банка нет, п. 4 ст. 58 НК РФ предусматривает возможность уплаты через кассу местной администрации или организацию федеральной почтовой связи. Многофункциональный центр тоже может принимать деньги в счет налогов, но лишь когда такая возможность организована по решению высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации. При этом возможность обратиться в МФЦ не означает, что любой центр принимает такие платежи. Выбирая место внесения наличных, учитывайте условия, прямо предусмотренные этой нормой.

Отдельно определите срок. По п. 1 ст. 45 НК РФ налог можно перечислить раньше установленной даты. Если оплата производится по налоговому уведомлению, п. 6 ст. 58 НК РФ предусматривает один месяц с момента его получения, когда само уведомление не дает более продолжительного периода. При перерасчете ранее исчисленного налога ориентиром служит срок, указанный в уведомлении. Для такого перерасчета закон также устанавливает, что уведомление направляют не позднее чем за 30 дней до срока уплаты. Не заменяйте срок своего платежа датой из чужого уведомления.

Заплатить вправе и другой человек: это прямо допускает п. 1 ст. 45 НК РФ. Например, физлицу не обязательно вносить деньги только со своего счета, если перечисление за него делает другое лицо. При этом закон ограничивает права того, кто заплатил: он не может требовать возврата внесенного за налогоплательщика единого налогового платежа либо налога, перечисленного отдельно. Возможность оплатить чужую обязанность и право вернуть перечисленное — разные вопросы. Учитывайте это до перевода денег за другого гражданина.

При банковской оплате проверьте состояние поручения и наличие средств. Пункт 13 ст. 45 НК РФ относит к случаям неисполнения обязанности отзыв поручения и возврат банком неисполненного поручения. Эта же норма касается ситуации, когда к счету предъявлены другие требования с преимущественным исполнением, а остатка не хватает на все требования. При наличии таких требований обеспечьте на счете остаток, достаточный и для их исполнения, и для уплаты налога.

Не рассчитывайте также, что при нехватке единого платежа любая выбранная вами обязанность будет закрыта полностью. Пункт 10 ст. 45 НК РФ регулирует распределение недостаточной суммы между обязательствами с совпадающими сроками: применяется установленная законом последовательность, а суммы соответствующих обязанностей учитываются пропорционально. Если нужно платить несколько налогов, недостаточный перевод может означать лишь частичное исполнение. Проверка общей суммы предстоящих платежей помогает избежать ошибочного вывода, что один перевод уже покрыл все обязательства.

Для подтверждения оплаты полезно сохранить документ о перечислении или приеме наличных. Статья 58 НК РФ прямо предусматривает учет принятых денег и представление подтверждающих документов налоговым органам по их запросам. Если наличные внесены через предусмотренного законом получателя, их дальнейшее перечисление также регулируется этой статьей. Ответственность такого получателя за нарушение не освобождает его от перечисления принятых средств. При расхождении сведений о платеже документ позволяет установить, какие деньги были приняты и перечислены.