Как платить налог с процентов по вкладам

Прежде чем платить налог с процентов, определите, откуда получен доход и на каком основании вы рассчитываете налог. Название дохода — проценты по вкладу — ещё не отвечает на вопрос о порядке уплаты. Для самостоятельного расчёта по ст. 228 НК РФ нужно относиться к одной из категорий её пункта 1. Проверять это нужно применительно к получателю дохода и источнику выплаты, а не только к названию банковского продукта.

Если проценты получены от источника за пределами России, имеет значение статус налогового резидента Российской Федерации. Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ относит резидентов с зарубежными доходами к лицам, которые рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно. При этом предусмотрены исключения: для указанных в нём российских военнослужащих и для доходов, налог с которых рассчитывает налоговый агент. Налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по исчислению и удержанию налога с выплачиваемого дохода.

Если налоговый агент удержал налог лишь частично, выясните также, представлены ли им сведения в налоговый орган в предусмотренном законом порядке. Для других доходов, с которых налог полностью или частично не удержан, подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает самостоятельный расчёт с зачётом удержанного. Но доходы, сведения о которых переданы в названном в этом подпункте порядке, выделены в исключение. Поэтому факт получения процентов без удержания налога нельзя использовать как единственное основание для выбора порядка платежа.

Когда ваш доход подпадает под п. 1 ст. 228 НК РФ, рассчитайте сумму к уплате с учётом налога, который уже удержан при выплате дохода. Это позволяет учесть ранее удержанную сумму при определении обязательства перед бюджетом. Убытки прошлых лет налоговую базу при таком расчёте не уменьшают — п. 2 ст. 228 НК РФ. Не вычитайте их из процентного дохода при расчёте по этому правилу.

Для лиц из пункта 1 предусмотрена подача налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учёта — п. 3 ст. 228 НК РФ. Декларация и уплата решают разные задачи: в декларации отражается расчёт, а затем соответствующая сумма перечисляется в бюджет. Подачу декларации нельзя считать исполнением обязанности заплатить начисленный налог.

Если сумма налога исчислена исходя из декларации, заплатите её не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Платёж производится по месту жительства; при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Именно с расчётом по декларации связывает этот срок п. 4 ст. 228 НК РФ. При выборе даты уплаты по вкладу сначала установите, что платёж относится к этому порядку.