Как платить налог с доходов по облигациям

Чтобы понять, как платить налог с облигаций, сначала определите, за что поступили деньги. Купон — это процентный доход по ценной бумаге. Кроме него, доход может возникать при продаже или погашении облигации; дисконт тоже относится к доходам по операциям с ценными бумагами. Эти поступления учитываются по п. 7 ст. 214.1 НК РФ. Для выбора порядка уплаты различайте выплату процентов и возврат номинальной стоимости.

Если депозитарий перечисляет купон на ваш брокерский счет или специальный брокерский счет, налоговым агентом выступает соответствующий брокер. Это означает, что расчет и удержание налога выполняет он. При перечислении купона на банковский счет доверительного управляющего для обособленного хранения денег учредителей управления налоговым агентом будет этот управляющий. Такое распределение обязанностей закреплено в п. 5 ст. 226.1 НК РФ; ориентируйтесь на получателя перечисления депозитария.

Момент расчета связан с выплатой дохода. По п. 7 ст. 226.1 НК РФ агент исчисляет и уплачивает налог при выплате дохода по ценным бумагам физическому лицу. Если деньги выплачиваются неоднократно в течение налогового периода, расчет ведется с накоплением результата и зачетом налога, который уже уплачен. Это правило п. 12 ст. 226.1 НК РФ позволяет учитывать предыдущие удержания при следующих выплатах.

Если облигации погашаются, проверьте способ учета и размещения бумаг. Депозитарий при выплате номинала по эмиссионным бумагам с обязательным централизованным хранением или централизованным учетом прав на облигации по общему правилу п. 6 ст. 226.1 НК РФ не является налоговым агентом. Здесь обязанность уплаты лежит на получателе дохода. Для облигаций, размещенных через финансовую платформу, предусмотрено исключение: при погашении номинала и выкупе агентом признается депозитарий или держатель реестра, учитывающий либо перечисляющий выплаты.

Если вы оплачивали приобретение или хранение облигаций без участия нынешнего налогового агента, подайте ему заявление об учете расходов. По п. 4 ст. 226.1 НК РФ он может учесть реально понесенные и подтвержденные затраты, в том числе возникшие до заключения договора с ним. Подготовьте брокерские отчеты, документы о переходе прав на бумаги и об оплате: они должны подтверждать не только основание расходов, но и их сумму.

При переводе бумаг между профессиональными участниками расходы могут подтверждаться сведениями, которые прежний участник передал новому. Агент обязан учитывать такие сведения о приобретении и хранении бумаг, если вы не представили другие данные в предусмотренном порядке. Для погашения и выкупа облигаций через финансовую платформу документы о расходах оформляются по ее правилам и могут передаваться оператором электронно. Оба порядка предусмотрены п. 4 ст. 226.1 НК РФ.