Как платить налог ежемесячно

Если удобнее платить налог понемногу каждый месяц, перечисляйте деньги до наступления срока уплаты. Такое досрочное внесение прямо разрешено п. 1 ст. 45 НК РФ. Это позволяет распределить расходы во времени, но обязательство перед бюджетом нужно исполнить к установленному сроку. Ваш личный график переводов не переносит дату, когда налог должен быть уплачен. Если часть суммы останется непогашенной после этой даты, задолженность подлежит взысканию по п. 2 ст. 45 НК РФ.

По общему правилу деньги перечисляют в качестве единого налогового платежа — суммы для исполнения налоговых обязательств. Они поступают на счет Федерального казначейства. Налоговый орган учитывает поступления и обязательства на едином налоговом счете, сокращенно ЕНС. Это форма учета, а не отдельный банковский счет гражданина. Такой порядок следует из п. 1–2 ст. 11.3 НК РФ и п. 1 ст. 45 НК РФ. Для ежемесячного пополнения можно направлять в банк поручения на перечисление средств.

Размер очередного взноса соотносите с суммой, которую предстоит уплатить, и уже учтенными обязательствами. Разницу между перечисленными деньгами и общей суммой обязательств называют сальдо ЕНС. Когда денег больше, сальдо положительное; когда меньше — отрицательное. Равенство сумм дает нулевое сальдо. Эти правила закреплены в п. 3 ст. 11.3 НК РФ. Ориентироваться только на общую сумму собственных переводов неудобно: часть денег могла уже погасить другие начисления.

Если есть долги, учитывайте очередность распределения поступлений. Сначала погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц, затем соответствующий налог, который должен перечислить налоговый агент. Далее идут недоимки по другим налогам, текущие налоги и авансовые платежи, а после них — пени, проценты и штрафы. Внутри очереди задолженности учитывается давность ее возникновения. Так работает п. 8 ст. 45 НК РФ. Вносить деньги с расчетом исключительно на будущий налог при непогашенных долгах рискованно.

Различайте пополнение ЕНС и исполнение конкретной обязанности. Если деньги внесены заранее и образовали положительное сальдо, они могут исполнить обязанность при ее учете на ЕНС, в пределах суммы, которую можно направить на этот налог. Если обязанность уже учтена, исполнение возможно при перечислении средств. Моменты исполнения определяет п. 7 ст. 45 НК РФ. Отправленная в банк сумма и погашенный налог могут относиться к разным датам.

Перед переводом проверьте номер счета Федерального казначейства, наименование банка получателя и наличие денег на своем счете. Для учета платежа со дня предъявления поручения банку нужен достаточный остаток — подп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ. Если из-за ошибки в реквизитах деньги не поступят в бюджет либо банк вернет неисполненное поручение, обязанность не будет признана исполненной по п. 13 ст. 45 НК РФ. Сохраняйте платежные поручения, чтобы сопоставлять ежемесячные переводы с учетом поступлений.