Как перевыставить счёт-фактуру по агентскому договору

Если агент закупает товары, работы, услуги или имущественные права для заказчика, документы продавца должны попасть к этому заказчику — принципалу. Именно так называется лицо, для которого агент совершает приобретение. Чтобы перевыставить счёт-фактуру по агентскому договору и передать подтверждение закупки, учитывайте формат документа продавца. Для бумажных счетов-фактур предусмотрена передача заверенных агентом копий, для электронных — передача полученных электронных документов. Такое различие закреплено в подп. «а» п. 11 раздела II приложения № 1 к постановлению № 1137.

При бумажном обмене агенту нужно подготовить копию счёта-фактуры, который продавец выставил ему при закупке для принципала. Копию агент заверяет в установленном порядке и передаёт принципалу. У принципала она становится документом, подлежащим хранению. Правило относится также к корректировочным и исправленным счетам-фактурам: если продавец оформил такой документ, для принципала предусмотрена его заверенная копия. Основание — подп. «а» п. 11 раздела II приложения № 1.

Если продавец выставил агенту электронный счёт-фактуру, передайте принципалу этот электронный документ. Принципалу нужно хранить счёт-фактуру продавца, который сначала получил агент, а затем передал ему. Для исправленных и корректировочных электронных счетов-фактур действует тот же порядок. При выборе документов для передачи ориентируйтесь на фактическую закупку для принципала и на формат полученного от продавца счёта-фактуры — подп. «а» п. 11 раздела II приложения № 1.

Когда при оформлении счёта-фактуры требуется указать дополнительные сведения об агентском договоре, используйте дополнительные строки или графы. Условие — сохранить утверждённую форму документа. Не убирайте её реквизиты ради сведений о договоре: возможность дополнения формы предусмотрена п. 9 раздела II приложения № 1. В самой форме предусмотрены сведения о продавце и покупателе, их адресах и ИНН/КПП, наименовании приобретения, его стоимости и предъявленной сумме налога.

При заполнении стоимостных граф сохраняйте точность денежных показателей. Стоимость и налог отражают в рублях и копейках, а при использовании другой валюты — в соответствующих денежных единицах, например в евро и евроцентах. Это правило касается граф 4–6, 8 и 9 счёта-фактуры и закреплено в п. 3 раздела II приложения № 1. Дополнительные сведения об агентской закупке не меняют этот способ заполнения сумм.

После передачи организуйте хранение счетов-фактур по датам за соответствующий налоговый период. Для полученных документов ориентиром служит дата получения, для выставленных — дата выставления с учётом правил п. 10 раздела II приложения № 1. При электронном обмене сохраняют также подтверждения оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении счетов-фактур. Так документы продавца, переданные агентом, остаются в хронологической последовательности вместе с документами электронного обмена.