Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерском учёте

Чтобы провести выплату дивидендов участникам ООО, начните с решения общего собрания. В нём определяется, какую часть чистой прибыли общество распределяет между участниками. Именно эта сумма служит отправной точкой для расчётов с получателями. Решение о распределении можно принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Выберите соответствующее решение и соотнесите с ним выплату, которую предстоит отразить в бухгалтерском учёте, — п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Затем определите, сколько причитается конкретному участнику. Для обычного расчёта дивидендов берут долю получателя в уставном капитале и соответствующую ей часть распределяемой прибыли. Проверьте устав: участники могли закрепить в нём другое соотношение для распределения. Такой порядок вводится при учреждении общества либо изменением устава по единогласному решению участников. Для расчёта дивидендов проверьте, какой порядок действует в вашем ООО: нельзя автоматически делить общую сумму поровну между получателями с разными долями — п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Отдельно установите дату расчёта с участниками. Срок и порядок выплаты определяются уставом или решением общего собрания о распределении прибыли. Между принятием решения и выплатой участнику должно пройти не больше шестидесяти дней. Если срок не определили, выплата также должна состояться в пределах шестидесяти дней. Соотносите дату фактической выплаты с датой решения, чтобы видеть, исполнено ли обязательство общества своевременно, — п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

При выплате дивидендов физическим лицам расчёт налога ведётся по каждому получателю отдельно. Налоговый агент — лицо, на которое возложены исчисление и уплата налога, — рассчитывает его применительно к каждой выплате. Поэтому для расчёта нужны и сумма дивидендов конкретного человека, и сведения о соответствующей выплате. Общая сумма распределяемой прибыли и налог по отдельному участнику относятся к разным этапам расчёта — п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Если российская организация сама получала дивиденды, с которых исчислили и удержали налог на прибыль, при расчёте налога с дохода её участника учитывается зачет. Он применяется к доходу физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, пропорционально доле участия. Сумму зачета определяют по специальной формуле. Учитывайте этот случай при расчёте налога с выплачиваемых дивидендов, чтобы связать распределяемый доход с предусмотренным зачетом, — п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2.

Если прибыль распределили, но участник её не получил, проследите дальнейшую судьбу суммы. Он вправе потребовать выплату в течение трёх лет после окончания срока расчётов; устав может увеличить этот период до пяти лет. После истечения срока обращения невостребованная часть восстанавливается в составе нераспределённой прибыли общества. Для бухгалтерского учёта здесь существенно различать просроченную выплату и прибыль, которая уже подлежит восстановлению, — п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.