Как отразить НДС с полученных авансов

Если покупатель перечислил деньги до поставки, начните с даты их получения. Для НДС сравнивают день оплаты и день отгрузки: по общему правилу налоговую базу определяют на более раннюю дату. При полученном авансе первой будет оплата. Ждать исполнения договора, чтобы учесть этот платёж для НДС, не нужно — п. 1 ст. 167 НК РФ ч.2.

Затем определите, какую сумму отразить. Налоговая база — сумма, исходя из которой определяется налог. При авансе за товары, работы или услуги в неё входит полученная оплата вместе с НДС. Не подменяйте поступивший платёж полной ценой будущей поставки, если покупатель оплатил её лишь частично: правило распространяется и на частичную оплату — п. 1 ст. 154 НК РФ ч.2.

Когда товары отгружены, работы выполнены или услуги оказаны в счёт аванса, возникает ещё один момент определения базы. Ранее учтённая предоплата не позволяет пропустить эту дату. Для обычной реализации базой будет стоимость поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг без включения НДС, с учётом акцизов для подакцизных товаров. Эти действия связаны с разными событиями: поступлением денег и исполнением поставки — п. 14 ст. 167 и п. 1 ст. 154 НК РФ ч.2.

Перед отражением аванса установите, за какую операцию он получен. Предоплату за товары, работы или услуги, освобождённые от налогообложения, в базу не включают. Такое же исключение предусмотрено для будущих поставок, облагаемых по нулевой ставке. Сначала определите налоговый режим предстоящей поставки, затем применяйте к полученным деньгам соответствующее правило — п. 1 ст. 154 НК РФ ч.2.

Отдельный случай — изготовление товаров, выполнение работ или оказание услуг с производственным циклом свыше шести месяцев. Изготовитель вправе определять базу при отгрузке, если производство относится к предусмотренному перечню и ведётся раздельный учёт операций и сумм налога по приобретениям для длительного производства и других операций. Продолжительность исполнения договора здесь оценивают вместе с условиями такого учёта — п. 13 ст. 167 НК РФ ч.2.

Для этого порядка подготовьте контракт с покупателем либо его копию, заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера. Нужен также документ о длительности производственного цикла с наименованием продукции, сроком изготовления и наименованием изготовителя. Его выдаёт уполномоченный федеральный орган в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов; документ подписывает уполномоченное лицо. Оба документа представляют в налоговые органы одновременно с декларацией при получении оплаты — п. 13 ст. 167 НК РФ ч.2.

Если платёж связан с цифровыми активами, разграничьте предмет будущей передачи. Предоплата в счёт передачи цифровых финансовых активов исключена из базы. Деньги, полученные в связи с выпуском цифрового права, которое объединяет цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, приравниваются к предоплате за будущее исполнение — п. 1 ст. 154 НК РФ ч.2.