Как отразить исправленный счёт-фактуру в налоговом учёте
При получении исправленного счёта-фактуры через посредника нужно организовать хранение документа. Для бумажного и электронного оформления действуют разные требования; они касаются комитентов, инвесторов и клиентов экспедитора.
Коротко
Нужно сохранить исправленный счёт-фактуру, полученный через посредника: на бумаге — заверенную им копию, в электронном виде — переданный им счёт-фактуру продавца. Это требование к документам налогового учёта установлено п. 11 правил, утверждённых постановлением № 1137. Хранение документов и отражение исправлений в книге покупок или продаж — разные задачи.
Ответ подробно: исправленный документ у покупателя
Чтобы решить, как отразить исправленную счёт-фактуру в налоговом учёте, сначала разделите две задачи: запись об операции и сохранение подтверждающего документа. Правило хранения относится и к исправленным счетам-фактурам. Для покупок через посредника имеет значение, кому продавец выставил документ, кто передал его покупателю и в какой форме он получен. Требования к такому хранению закреплены в п. 11 правил, утверждённых постановлением № 1137.
Если товар приобретался через комиссионера или агента, покупатель выступает комитентом или принципалом — лицом, для которого посредник совершает приобретение. При бумажном оформлении храните копию исправленного счёта-фактуры, заверенную комиссионером или агентом в установленном порядке. Речь о документе, который продавец выставил посреднику, а тот передал вам. Правило распространяется также на работы, услуги и имущественные права — п. 11.
Для электронной покупки через того же посредника предусмотрено хранение электронного счёта-фактуры продавца. Он должен пройти предусмотренную цепочку: продавец выставляет его комиссионеру или агенту, посредник получает документ и передаёт комитенту или принципалу. Не подменяйте эту задачу поиском заверенной бумажной копии: требование к копии относится к получению на бумажном носителе. Такое различие установлено п. 11.
Если вы покупатель или инвестор и приобретение совершалось через застройщика, ориентируйтесь на другой состав участников. На бумаге сохраняют копию, заверенную застройщиком либо заказчиком, выполняющим функции застройщика. Это копия счёта-фактуры продавца, выставленного такому посреднику при приобретении для покупателя. При электронном оформлении инвестор хранит счёт-фактуру, полученный застройщиком от продавца и переданный инвестору. Исправленные документы охвачены этим правилом прямо — п. 11.
Для клиента экспедитора действует сходное разграничение. Если экспедитор приобретает для клиента товары, работы или услуги, бумажную копию исправленного счёта-фактуры заверяет экспедитор. Клиент сохраняет полученную от него копию. Когда продавец оформил счёт-фактуру электронно, хранить нужно электронный документ, который экспедитор получил и передал клиенту. Здесь ориентиром служит именно участие экспедитора в приобретении для клиента — п. 11.
Исправленный документ и корректировочный счёт-фактура упомянуты в правиле хранения отдельно. Обязанность сохранять документы распространяется на оба вида. Если перед вами исправление корректировочного счёта-фактуры, различайте реквизиты самого корректировочного документа, его исправления и исходного счёта-фактуры: в форме для них предусмотрены отдельные строки.
Практический результат этой работы — у получателя остаётся документ в той форме и с тем заверением, которые соответствуют способу приобретения. При обсуждении отражения исправлений в учёте отдельно обозначайте вопрос о регистрации и отдельно — вопрос о хранении. Сохранённая копия либо электронный счёт-фактура позволяет предметно обсуждать конкретное исправление, не смешивая документы продавца, посредника и покупателя.
Что говорит закон: электронный документ у клиента экспедитора
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: хранение после исправления
Последовательность для получателя документа при приобретении через посредника.
- 1Определите участников приобретенияУстановите, получен документ через комиссионера, агента, застройщика или экспедитора: п. 11 различает эти случаи.
- 2Уточните форму документаДля бумажного счёта-фактуры подготовьте к хранению копию, заверенную соответствующим посредником в установленном порядке.
- 3Сохраните электронный счёт-фактуруПри электронном оформлении сохраняйте документ продавца, который посредник получил и передал вам, включая его исправленный вариант.
Документы: что сохранить получателю
Выберите документ по своему способу получения и участнику, через которого совершено приобретение.
| Документ |
|---|
| Бумажная копия исправленного счёта-фактуры, заверенная комиссионером или агентом |
| Бумажная копия, заверенная застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика |
| Бумажная копия, заверенная экспедитором |
| Электронный исправленный счёт-фактура продавца, полученный посредником и переданный покупателю |
Частые вопросы: форма и передача исправленного счёта-фактуры
Ответы о хранении документов при участии посредника.
Кто заверяет бумажную копию для комитента?
Копию заверяет в установленном порядке комиссионер или агент. Комитент хранит переданную ему копию счёта-фактуры, который продавец выставил посреднику при приобретении для комитента товаров, работ, услуг или имущественных прав. Требование охватывает исправленные счета-фактуры — п. 11.
Что хранить инвестору при электронном оформлении?
Инвестор сохраняет электронный счёт-фактуру продавца, выставленный застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика. Документ должен быть получен этим участником и передан инвестору. Для исправленного варианта действует такое же требование хранения — п. 11.
Распространяется ли хранение на корректировочные счета-фактуры?
Да, п. 11 охватывает как исправленные, так и корректировочные счета-фактуры. При приобретении через посредника способ хранения связан с формой получения: бумажной копией с заверением соответствующего посредника либо электронным документом продавца, переданным получателю.
Услуги и темы рядом
Обсуждение исправлений в документах по НДС и связанных вопросов учёта.
Не откладывайте защиту