Как отменить налоговый вычет

Чтобы отказаться от налогового вычета, который вы ошибочно включили в поданную декларацию, подготовьте её уточнённый вариант. В нём исправляют недостоверные сведения и ошибки, в том числе сведения о вычете. Сначала сопоставьте первоначальный расчёт с исправленным: увеличился ли налог, подлежащий уплате? От ответа зависит, обязаны вы уточнить декларацию или вправе это сделать. Такое различие закреплено в п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если из-за ошибочного вычета налог к уплате оказался меньше положенного, внести изменения и представить уточнённую декларацию обязательно. Если сведения недостоверны, но занижения налога нет, исправление остаётся вашим правом. Для второго случая уточнение после окончания срока подачи декларации не считается поданным с нарушением срока. Ориентир здесь — последствия ошибки для расчёта налога, а не только желание отменить вычет: п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для отмены ошибочно заявленного вычета в личном кабинете передайте исправленную декларацию в электронной форме. Если вы физическое лицо и не являетесь индивидуальным предпринимателем, подпишите документ усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в установленном порядке. Это подпись для электронного документа; подписанные по правилам Кодекса документы равнозначны бумажным с собственноручной подписью. Основание — п. 2 ст. 11.2 НК РФ ч.1.

Уточняйте именно тот налоговый период, в котором допущена ошибка. Форму декларации выбирают по периоду исправления: нужна та, которая действовала тогда, даже если сейчас используется другая. Уточнённую декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта. Эти правила установлены п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи первоначальной декларации ещё продолжается, датой её подачи будет день представления уточнённой. После окончания этого срока, но до срока уплаты налога, для освобождения от ответственности нужно успеть исправиться до того, как вы узнали об обнаружении налоговым органом ошибки, занизившей налог, либо о назначении выездной налоговой проверки. Правила различаются по моменту подачи — п. 2 и 3 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если прошли оба срока, учитывайте условия п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1. При исправлении до известия об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки к моменту подачи уточнения на едином налоговом счёте должно быть положительное сальдо — остаток, покрывающий недостающий налог и соответствующие пени. Для этого основания освобождения от ответственности нужны и своевременное исправление, и достаточный остаток на счёте.

Другое основание освобождения предусмотрено для уточнения после выездной проверки за соответствующий период: по её результатам не должны быть обнаружены пропуски сведений или ошибки, занизившие налог. Это отдельный случай из подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1; его не следует смешивать с исправлением до назначения проверки.