Как оспорить начисление налога
Спор с налоговой начинается с определения того, что нарушает ваши права: расчёт в уведомлении, решение или требование о задолженности. От этого зависят предмет жалобы и условия приостановления уплаты спорных сумм.
Коротко
Нужно обжаловать начисление налога в вышестоящий налоговый орган через тот орган, с которым возник спор. Обычно жалобу подают в течение года со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении прав. Для обращения в суд сначала требуется пройти обжалование в налоговом органе — ст. 138 и 139 НК РФ.
Когда нужна помощь: спор с налоговой
Адвокат поможет определить предмет обращения и обосновать требования в следующих ситуациях.
- Вам предъявили требование о задолженности, а вы оспариваете и начисленный налог, и связанные с ним пени: нужно определить, какие действия и акты обжаловать.ст. 138 НК РФ
- Годичный срок подачи жалобы пропущен по уважительной причине и нужно подготовить ходатайство о его восстановлении.ст. 139 НК РФ
- Жалобу оставили без удовлетворения, и вы намерены перенести спор в суд.ст. 138 НК РФ
- Вы не являетесь индивидуальным предпринимателем и хотите разобраться, какие спорные суммы приостанавливаются при обжаловании требования о задолженности.ст. 138 НК РФ
Ответ подробно: как обжаловать начисленный налог
Для обжалования начисления разграничьте ошибку в расчёте и несогласие с решением о взыскании. Если неверной считаете сумму в налоговом уведомлении, предмет спора — действия налогового органа по исчислению налога. Если получили решение либо требование об уплате задолженности, укажите соответствующий акт и оспариваемые суммы. Право обжаловать затрагивающие ваши права акты, действия и бездействие предусмотрено п. 1 ст. 138 НК РФ.
Жалобу адресуют вышестоящему налоговому органу, но передают через орган, чьи действия или решение оспаривают. Он обязан направить обращение вместе с материалами выше в течение трёх дней после получения. Кроме того, получив жалобу, этот орган обязан принять меры к устранению нарушения ваших прав — п. 1 и 1.1 ст. 139 НК РФ.
Чтобы не пропустить срок, установите дату, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении: по общему правилу от неё отсчитывается год. Для вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении, которое не обжаловали апелляционно, год считают со дня вынесения решения. При уважительной причине пропуска подайте ходатайство о восстановлении срока — п. 2 ст. 139 НК РФ.
Уточните также, вступило ли решение в силу. Обычная жалоба касается уже вступившего в силу акта либо действий или бездействия. Апелляционная жалоба предназначена для ещё не вступившего в силу решения о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ней. Эти обращения различаются по предмету — п. 1 ст. 138 НК РФ.
Если вы гражданин без статуса индивидуального предпринимателя, обжалование расчёта в налоговом уведомлении приостанавливает уплату спорных сумм, не уплаченных к моменту получения жалобы. При отказе в её удовлетворении приостановление продолжается до истечения тридцати дней после решения. Если в этот срок представить уведомление о несогласии с решением по жалобе, оно продолжается до вступления в силу судебного акта о взыскании. Оставление жалобы без рассмотрения прекращает приостановление — п. 5.2 ст. 138 НК РФ.
Налоговую задолженность, штраф и пени также можно оспорить. Для гражданина без статуса предпринимателя жалоба на требование или решение о взыскании приостанавливает исполнение в части спорных неуплаченных сумм, указанных в предусмотренных законом решениях и (или) уведомлении, если судебного акта о взыскании нет. Приостановление длится до истечения пятнадцати дней после решения по жалобе — п. 5.2 ст. 138 НК РФ.
Если налоговая не удовлетворила требования, следующий путь защиты — суд. Обжалование в вышестоящем налоговом органе обычно обязательно перед судебным спором. Обратиться в суд можно и при непринятии решения по жалобе в установленный срок. Отсчёт срока судебного обращения связан с получением сведений о решении по жалобе либо истечением срока его принятия — п. 2 и 3 ст. 138 НК РФ.
Что говорит закон: куда направить жалобу
Статья в редакции Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от начисления до жалобы
Выбирайте предмет обжалования по документу или действию, с которым связано нарушение прав.
- 1Уточните спорные суммыСопоставьте начисление в уведомлении с решением или требованием, если они получены. Отдельно обозначьте налог, штраф и пени, которые намерены оспорить, — ст. 138 НК РФ.
- 2Определите срок обращенияСверьте дату обнаружения нарушения и дату вынесения решения с правилами п. 2 ст. 139 НК РФ. При пропуске по уважительной причине подготовьте ходатайство о восстановлении срока.
- 3Сформулируйте возраженияВ жалобе объясните, какое начисление или решение нарушает ваши права и какие суммы вы просите пересмотреть. Разграничьте обычную и апелляционную жалобу по п. 1 ст. 138 НК РФ.
- 4Передайте жалобу через спорный органОбратитесь через налоговый орган, чьи акты или действия обжалуете; вышестоящему органу материалы направляет он — п. 1 ст. 139 НК РФ.
- 5Выберите дальнейшую защитуПосле решения по жалобе оцените обращение в суд. Если гражданину без статуса предпринимателя отказано по жалобе на расчёт в уведомлении, для продолжения приостановления предусмотрено уведомление о несогласии в течение тридцати дней — п. 2 и 5.2 ст. 138 НК РФ.
Документы: материалы для обжалования
Подберите документы по своему предмету спора; это рабочий перечень для подготовки позиции.
| Документ |
|---|
| Уведомление, в котором указан оспариваемый расчёт налога |
| Обжалуемое решение, требование об уплате задолженности или решение о её взыскании — если получены |
| Материалы, подтверждающие дату, когда стало известно о нарушении прав |
| Жалоба с обозначением спорных сумм и нарушенных прав |
| При пропуске срока — ходатайство с просьбой его восстановить и обоснованием причин задержки |
| Решение вышестоящего налогового органа по жалобе — для дальнейшего обжалования |
Частые вопросы: налоговый спор
Сроки и последствия обращения различаются для начисления, решения и взыскания задолженности.
Можно ли оспорить налог сразу в суде?
Как правило, сначала нужно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. После этого допускается судебное обжалование. Исключения касаются, в частности, актов по результатам рассмотрения жалоб и актов федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, — п. 2 ст. 138 НК РФ.
Как обжаловать налоговую задолженность по требованию?
Оспаривайте требование об уплате задолженности через вынесший его налоговый орган. Укажите, какие суммы и по каким причинам нарушают ваши права. Если спор касается также исходного начисления или решения, разграничьте эти требования в обращении — ст. 138 и 139 НК РФ.
Можно ли оспорить пени по налогам и штраф налоговой?
Да, можно обжаловать нарушающее ваши права решение или иной акт, связанный с этими суммами. Для гражданина без статуса предпринимателя п. 5.2 ст. 138 НК РФ предусматривает приостановление исполнения по спорным неуплаченным пеням и штрафам при соблюдении условий, установленных для соответствующего обжалуемого акта.
Что делать, если срок подачи жалобы уже пропущен?
Подайте ходатайство о восстановлении срока и объясните уважительную причину пропуска. Вышестоящий налоговый орган вправе восстановить срок по такому ходатайству. Для обычной жалобы общий срок составляет год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении, — п. 2 ст. 139 НК РФ.
Показать всёСкрыть
Жалоба отменяет обязанность заплатить начисленный налог?
Обращение с жалобой запускает пересмотр спорного начисления; приостановление уплаты не равно отмене налога. Для гражданина без статуса индивидуального предпринимателя при споре о расчёте в уведомлении приостанавливается уплата обжалуемых сумм, остающихся неуплаченными на дату получения жалобы, по правилам п. 5.2 ст. 138 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Помощь с жалобой и вопросы о предъявленной задолженности.
Не откладывайте защиту