Как определяется налоговая база по процентам по вкладам

Если деньги размещены в нескольких банках на территории Российской Федерации, доходы по ним складываются. Отдельную необлагаемую сумму для каждого вклада не рассчитывают: налоговая база определяется по совокупности полученных процентов. Учитываются также проценты на остатки по счетам. Сумма денег, которую вы разместили во вкладе, в этом расчёте не является процентным доходом: п. 1 ст. 214.2 НК РФ связывает базу именно с получением процентов.

Чтобы понять, как считается необлагаемая сумма, нужно взять один миллион рублей и умножить его на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сравнивают ставки, действовавшие именно на первое число каждого месяца налогового периода. Затем из учитываемых процентных доходов вычитают полученную величину. Если доход её не превышает, положительной налоговой базы по этому расчёту нет — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Не все поступившие проценты включают в общую сумму. Доходы по рублёвому вкладу или остатку на счёте исключаются, когда ставка по нему в течение всего налогового периода не превышала 1 процента годовых. Из расчёта исключён и процентный доход по счетам эскроу. При проверке расчёта имеет значение условие о ставке за весь период, а не только её значение в день выплаты. Правила распространяются и на процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах в Центральном банке Российской Федерации — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если проценты выражены в иностранной валюте, для расчёта их переводят в рубли. Дату для выбора официального курса Центрального банка Российской Федерации определяют по фактическому получению этих процентов. Поэтому для таких поступлений существенна дата выплаты, а не дата открытия вклада — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрено уменьшение базы за счёт неиспользованной необлагаемой суммы прошлых периодов. Оно связано с процентами, начисленными именно за тот период, когда образовался остаток. Уменьшить базу можно вплоть до нуля, в пределах соответствующих доходов. Сначала учитывают остаток за наиболее ранний период. Если учитываемых процентных доходов тогда не было либо они освобождались от налогообложения, остаток равен полной необлагаемой сумме за тот период — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Расчёт выполняет налоговый орган на основании сведений о выплаченных процентах. Для долгих вкладов с выплатой в конце срока сведения передаются с разбивкой по годам начисления. Если при досрочном расторжении договора вы вернули банку ранее выплаченные проценты полностью или частично, банк обязан уточнить информацию. На это отведено не позднее одного месяца с даты расторжения договора либо изменения показателей. Эти сведения позволяют учесть фактически полученный доход — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.