Как оплатить налоги по налоговому уведомлению

Оплатить налоговое уведомление означает перечислить налоги, которые в нем начислены. Сам документ не является платежом: он служит основанием для уплаты указанной суммы. По ст. 45 НК РФ деньги по общему правилу перечисляют в качестве единого налогового платежа. Это способ исполнения налоговой обязанности, при котором деньги поступают для уплаты налогов. Ст. 58 НК РФ также закрепляет такой порядок перечисления, предусматривая исключения для отдельных платежей.

Начните с суммы и срока в полученном уведомлении. Пункт 6 ст. 58 НК РФ предусматривает уплату в течение одного месяца со дня получения документа, если в нем не указан более продолжительный период. Для перерасчета ранее начисленного налога действует срок из уведомления. При таком перерасчете документ должен быть направлен не позднее 30 дней до обозначенного срока. При выборе даты оплаты учитывайте и то, какое начисление вы получили.

Ждать последнего дня необязательно: ст. 45 НК РФ разрешает перечислить деньги раньше установленного срока. Это удобно, если уведомление уже получено и вы готовы заплатить налог. При этом раннее перечисление и исполнение обязанности по конкретному налогу не всегда совпадают по времени. Например, для налога, зачтенного в счет предстоящей обязанности, эта статья связывает исполнение со днем, на который приходится срок его уплаты. Не смешивайте дату перевода с предусмотренным законом моментом исполнения.

Если выбираете, где заплатить начисленное, учтите наличную и безналичную формы: обе разрешены п. 4 ст. 58 НК РФ. При перечислении через банк используются сведения платежного поручения. Ст. 45 НК РФ отдельно описывает значение ошибок в счете Федерального казначейства и наименовании банка получателя. Если из-за такой ошибки деньги не поступили в бюджет, обязанность не признается исполненной. Перед подтверждением перевода сверяйте именно реквизиты получателя, а не только сумму.

При отсутствии банка ст. 58 НК РФ допускает оплату через кассу местной администрации либо организацию федеральной почтовой связи. Условие об отсутствии банка относится к этим вариантам и имеет практическое значение при выборе места оплаты. Еще один предусмотренный законом способ — многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Однако прием налоговых платежей должен быть организован в нем по решению высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации. Возможность заплатить есть не в каждом таком центре.

Для приема денег через перечисленные в п. 4.1 ст. 58 НК РФ кассы, почту и многофункциональные центры установлены специальные обязанности. Они должны учитывать поступления по каждому налогоплательщику, перечислять их в бюджет и выдавать квитанцию либо другой документ о приеме. При внесении налога этим способом с плательщика не берут плату за прием денег и отправку их в бюджет. Это правило относится к названным законом способам приема; переносить его на любые услуги, которыми вы пользуетесь при оплате, нельзя.

Заплатить за владельца уведомления может другой человек: такое право прямо предусмотрено ст. 45 НК РФ. Если, например, родственник перечисляет деньги со своего счета, в платежном поручении должен быть указан идентификационный номер налогоплательщика, за которого вносят платеж. Сокращенно это ИНН. Смысл этого реквизита — обозначить человека, чья налоговая обязанность исполняется. При подготовке перевода не подменяйте его сведениями о том, кто фактически предоставляет деньги для оплаты.

У оплаты чужого начисления есть последствие для перечислившего деньги лица. По ст. 45 НК РФ оно не вправе требовать возврата единого налогового платежа, внесенного за налогоплательщика, а также налога, уплаченного за него вне такого платежа. С учетом этого согласуйте, за кого перечисляется сумма, до отправки поручения. Разрешение платить за другого человека не означает, что плательщик затем сможет потребовать возврата внесенного за него налога по собственному обращению.

Поручение, которое отозвано либо возвращено банком без исполнения, не подтверждает исполнение налоговой обязанности: это следует из п. 13 ст. 45 НК РФ. Значение имеет также достаточность денег на счете. Названный пункт предусматривает случай, когда есть другие неисполненные требования с первоочередным исполнением, а средств на все требования не хватает. При безналичной оплате учитывайте не только факт оформления поручения, но и то, удалось ли его исполнить.

Сохраните уведомление и подтверждение внесения денег: так можно сопоставить начисление с совершенной оплатой. Для кассы, почты или многофункционального центра выдача подтверждения прямо предусмотрена ст. 58 НК РФ. Если налог оплачен не полностью либо не в срок, ст. 45 НК РФ предусматривает взыскание задолженности. Когда платеж не состоялся, ориентируйтесь на причину: ошибочные реквизиты, возврат поручения и нехватка средств имеют разные основания, хотя во всех случаях одного намерения заплатить недостаточно.