Как оплачивается патент на работу

Патент на работу оплачивается в форме налога, который иностранный гражданин вносит авансом. НДФЛ означает налог на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платёж — это заранее определённая сумма в счёт такого налога за период действия патента. Статья 227.1 НК РФ устанавливает порядок для иностранцев, работающих по патенту как у граждан для домашних нужд, так и в организациях, у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.

Для расчёта берут базовый размер 1 200 рублей в месяц из п. 2 ст. 227.1 НК РФ. Но считать его окончательной стоимостью патента нельзя. По п. 3 этой статьи сумма индексируется: учитываются коэффициент-дефлятор на соответствующий календарный год и региональный коэффициент. Первый используется для годовой индексации, второй отражает особенности рынка труда в регионе. Поэтому сама базовая сумма ещё не показывает, сколько иностранцу нужно внести за оплачиваемый период.

Региональный коэффициент устанавливает закон субъекта Российской Федерации на соответствующий календарный год. Если на очередной год он не установлен, п. 3 ст. 227.1 НК РФ предписывает принимать его равным 1. Это правило относится именно к региональному коэффициенту. Оно не отменяет индексацию на коэффициент-дефлятор. Перед оплатой нужно определить оба применимых значения: без них из одной базовой суммы нельзя получить окончательный размер аванса.

Срок платежа связан с началом периода патента. По п. 4 ст. 227.1 НК РФ деньги вносят до дня начала срока, на который патент выдают, продлевают или переоформляют. Ориентироваться только на день получения заработной платы неправильно: закон привязывает внесение аванса к сроку патента. Чтобы правильно оплачивать патент на работу, сопоставьте начало оплачиваемого периода с датой предстоящего платежа, а не с расчётами работодателя за выполненную работу.

На вопрос, где оплатить патент, п. 4 ст. 227.1 НК РФ отвечает через место исполнения обязанности: платёж вносится по месту деятельности иностранца на основании выданного патента. Реквизиты и доступные способы оплаты уточните в налоговом органе по месту деятельности. Перед переводом проверьте реквизиты и сумму платежа, а после — сохраните подтверждение оплаты. Юридически существенны место деятельности, размер аванса и внесение денег до начала соответствующего срока.

Отдельное правило касается оформления платежа. В платёжном документе должно стоять наименование «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». Так требует п. 4 ст. 227.1 НК РФ. Бытовое выражение «оплата патента» объясняет цель перевода, но закон устанавливает более точную формулировку. При подготовке документа ориентируйтесь на неё. Подтверждение внесения денег понадобится, если аванс будет учитываться при расчёте налога с доходов.

Дальнейший учёт зависит от того, у кого работает иностранец. При работе у граждан для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с предпринимательством, общую сумму налога рассчитывает сам налогоплательщик. По п. 5 ст. 227.1 НК РФ он учитывает авансы, уплаченные за действие патента в соответствующем налоговом периоде. Поэтому сведения о внесённых платежах нужны не только для очередной оплаты, но и для сопоставления авансов с налогом по доходам.

При работе в организации или у предпринимателя расчёт выполняет налоговый агент — лицо, которое исчисляет налог с доходов работника. Пункт 6 ст. 227.1 НК РФ предусматривает уменьшение рассчитанного налога на уплаченные авансы. Такое уменьшение допускается только у одного выбранного налогового агента в течение налогового периода. Один лишь факт наличия патента не заменяет процедуру учёта: работодателю нужны основания, прямо названные в этой норме.

Для уменьшения налога иностранец подаёт налоговому агенту письменное заявление и документы об уплате авансов. Сам агент должен получить от налогового органа уведомление, подтверждающее право на уменьшение. Только после этого применяется порядок из п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Передача подтверждений оплаты работодателю и получение им уведомления — разные действия. Поэтому не стоит считать, что налог с заработка уменьшится автоматически сразу после очередного перевода денег за патент.

Если внесённые авансы окажутся больше налога, рассчитанного по фактически полученным доходам за соответствующий налоговый период, разницу не возвращают и не засчитывают. Это прямо предусмотрено п. 7 ст. 227.1 НК РФ. Кроме того, оплата не заменяет уведомление об осуществлении трудовой деятельности: п. 7 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ устанавливает самостоятельную обязанность его представить. Платёж подтверждает внесение аванса, а уведомление сообщает об осуществлении работы.