Как обособленное подразделение ставят на налоговый учёт и как оно платит налоги

Если вы хотите зарегистрировать в налоговой обособленное подразделение российской организации, сначала определите его вид. Для филиала или представительства налоговый орган использует сведения Единого государственного реестра юридических лиц. Для иного подразделения основанием служит сообщение самой организации. На учёт по дополнительному месту ставят именно организацию, в состав которой входит подразделение, — п. 1, 3 и 4 ст. 83 НК РФ.

Сообщение о создании подразделения направляйте в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок составляет один месяц со дня создания. Если сведения, о которых уже сообщили, изменились, на сообщение об изменении отведено три дня со дня такого изменения. Эти обязанности закреплены в подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Не смешивайте адрес подачи сообщения и место последующей постановки на учёт: организация сообщает по своему месту нахождения, а учитывается также по месту подразделения.

Чтобы узнать, какая налоговая должна учитывать организацию по адресу подразделения, исходите из места его нахождения. Если с определением места учёта возникли затруднения, представьте сведения налоговому органу: решение принимает он. Такой способ разрешения вопроса предусмотрен п. 9 ст. 83 НК РФ.

Когда несколько подразделений расположены в одном муниципальном образовании, но относятся к разным налоговым органам, организация вправе выбрать для учёта налоговый орган по месту одного из них. Это правило действует также для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Российская организация сообщает о выборе или отказе от выбранного органа уведомлением по месту своего нахождения — п. 4 ст. 83 НК РФ.

Рассматривая обособленные подразделения как места исполнения обязанностей налогоплательщика, различайте налоговый учёт и уплату. Платить законно установленные налоги обязан налогоплательщик. При предусмотренной законом обязанности он ведёт учёт доходов, расходов и объектов налогообложения, подаёт по месту учёта декларации, расчёты и уведомления об исчисленных суммах. Для организации с подразделениями это означает, что оформление учёта нужно сопровождать исполнением налоговых обязанностей, перечисленных в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Если подразделению открыт банковский счёт и ему передают полномочия начислять и выплачивать вознаграждения физическим лицам, организация сообщает об этом по своему месту нахождения. На сообщение о передаче или лишении таких полномочий даётся месяц — подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

При закрытии подразделения отсчёт срока сообщения зависит от его вида. О филиале или представительстве сообщают в течение трёх дней после решения о прекращении деятельности через него. Для иного подразделения срок считают со дня фактического прекращения деятельности. Адресат — налоговый орган по месту организации, основание — подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ.