Как облагается налогами спонсорская помощь

Если ваша организация получает спонсорскую помощь, сначала определите, за что поступают деньги или имущество. Обязанность оказать рекламные услуги меняет налоговый смысл платежа: получатель зарабатывает на рекламе, а не просто принимает поддержку. Для налога на прибыль такая оплата относится к выручке от реализации услуг по ст. 249 НК РФ. Название платежа нужно сопоставлять с тем, что получатель обязался сделать для спонсора.

Расчёт за рекламу возможен не только деньгами. Например, если спонсор передаёт имущество в оплату рекламных услуг, поступление в натуральной форме также участвует в определении выручки. При установлении её размера учитываются все поступления, связанные с расчётами за оказанные услуги. Это правило п. 2 ст. 249 НК РФ позволяет различать форму оплаты и основание получения помощи: передача вещей не превращает вознаграждение за рекламу в безвозмездную поддержку.

Если встречных услуг нет, безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или имущественные права включаются во внереализационные доходы, то есть доходы вне продажи товаров и услуг. Исключения предусмотрены ст. 251 НК РФ. Полученное имущество оценивают по рыночным ценам, но для амортизируемого имущества действует нижняя граница в размере остаточной стоимости, а для иного имущества — затрат на его производство или приобретение. Получатель подтверждает цены документами либо независимой оценкой — п. 8 ст. 250 НК РФ.

Освобождение нужно связывать с конкретным назначением поступлений и статусом получателя. Статья 251 НК РФ предусматривает, в частности, средства и имущество на благотворительную деятельность, а также использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям. Для религиозных организаций предусмотрено имущество, включая деньги, полученное на уставную деятельность. Налогообложение спонсорской помощи нельзя определять лишь по слову «помощь» в документах: нужно установить соответствующий вид поступления.

При целевой поддержке проследите за расходованием полученного. Использование целевых поступлений, финансирования или имущества благотворительной помощи вопреки назначению связано с включением дохода по ст. 250 НК РФ. Получатели такой поддержки по окончании налогового периода представляют отчёт о целевом использовании в составе налоговой декларации в налоговые органы по месту учёта. Документы о расходовании помогают сопоставить фактическое использование с заявленной целью.

Если вы выступаете спонсором и оплачиваете рекламу своей деятельности, товаров или товарного знака, расходы рассматриваются как рекламные по подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учётом предусмотренных этой статьёй условий. Для НДС отдельно рассматривается реализация рекламных услуг на территории России. Передача товаров, выполнение работ или оказание услуг без оплаты тоже признаются реализацией по подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При оценке операции учитываются и исключения из объекта налогообложения, предусмотренные п. 2 этой статьи.