Как налоговая взыскивает долги

Если вы не уплатили налоги и на едином налоговом счёте образовалось отрицательное сальдо, налоговый орган направляет требование. Отрицательное сальдо — это непогашенный остаток задолженности. В требовании должны быть указаны состав долга, срок уплаты и меры взыскания. Начните с этих сведений, чтобы понять, какие суммы с вас требуют и когда нужно заплатить, — п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ.

На исполнение требования отведено восемь дней с даты получения, если в нём не указан более продолжительный период. Для исполнения нужно перечислить сумму отрицательного сальдо на дату платежа, а не ориентироваться только на прежнюю цифру в извещении. Требование можно получить лично, почтой или электронно. Заказное письмо считается полученным по истечении шести дней с даты отправки — п. 3 и 4 ст. 69 НК РФ.

Если требование осталось неисполненным, взыскание налоговой задолженности происходит по решению налогового органа. Его должны принять и направить вам в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования. Проверьте обе даты. Позднее решение недействительно и исполняться не должно. Однако налоговый орган вправе обратиться в суд в течение следующих шести месяцев; пропущенный срок обращения суд может восстановить при уважительной причине — п. 2 ст. 48 НК РФ.

Решение поступает в личный кабинет налогоплательщика либо в личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Если передать его так невозможно, направляют заказное письмо. По истечении семи дней со дня направления решения налоговый орган размещает в реестре поручение на перечисление долга и сведения о счетах для приостановления операций. Так происходит взыскание налогов с банковских счетов; размер взыскания ограничен отрицательным сальдо — п. 1, 2 и 4 ст. 48 НК РФ.

При списании действуют правила защиты доходов. Банк должен учитывать ограничения удержаний и запрет взыскания с защищённых поступлений. Вы вправе подать в исполняющий поручение банк заявление о ежемесячном сохранении заработной платы и иных доходов на установленных законом условиях. Списание долга и приостановление операций по счёту не отменяют эту защиту — п. 4 ст. 48 НК РФ.

Если поручение не исполнено полностью и отрицательное сальдо сохраняется, налоговый орган направляет постановление судебному приставу-исполнителю для взыскания за счёт иного имущества. Для другого имущества предусмотрено исключение: вещи повседневного личного пользования гражданина или членов его семьи, определяемые по закону. Переход к имуществу связан с оставшимся долгом, а не только с получением требования — п. 3 и 5 ст. 48 НК РФ.