Как налоговая считает доход по вкладам

Чтобы понять, как считается налог на доходы от вкладов, сначала отделите сумму вклада от процентов. Для налоговой доходом служат полученные проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Налоговый орган складывает учитываемые процентные доходы за налоговый период по всем таким банкам. Расчёт ведётся по общей сумме, а не отдельно для каждого вклада — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Затем из общей суммы процентов вычитают необлагаемую величину. Её рассчитывают так: один миллион рублей умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди значений, действовавших на первое число каждого месяца этого налогового периода. Миллион здесь — основа формулы, а не предел размера вашего вклада. Налоговая база — положительная разница между учитываемыми процентами и получившейся величиной. Если превышения нет, облагать по этому расчёту нечего — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Не все выплаченные проценты попадают в общую сумму. Исключаются доходы по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Процентный доход со счетов эскроу в этот расчёт тоже не включают. Для первого исключения имеет значение ставка на протяжении всего периода, а не только на дату выплаты — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если проценты получены в иностранной валюте, налоговая учитывает их рублёвый эквивалент. Для этого валютную сумму переводят в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему в день фактического получения процентов. Именно дата получения определяет курс для такого пересчёта — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Отдельное правило касается вкладов, открытых на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока. Если за период необлагаемая величина оказалась больше учитываемых процентов, разницу можно использовать в следующих периодах получения дохода, начисленного за этот прежний период. Уменьшение ограничено соответствующими процентами и может довести базу до нуля. Сначала используется разница за наиболее ранний период. При отсутствии учитываемого дохода либо его освобождении от налогообложения такая разница равна полной необлагаемой величине — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Сумму налога рассчитывает налоговый орган по информации о выплаченных процентах. Банки передают её в электронной форме не позднее 1 февраля следующего года; для указанных длительных вкладов сведения включают разбивку по годам начисления. Если после досрочного расторжения вы вернули банку выплаченные проценты полностью или частично, банк передаёт уточнённые сведения. Срок — не позднее одного месяца с даты расторжения договора; при изменении показателей отсчёт идёт от даты их изменения — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.