Как налоговая проверяет самозанятых

Самозанятый сообщает о расчетах, связанных с облагаемыми доходами от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. По ч. 1 ст. 14 422-ФЗ он передает сведения налоговой, формирует чек и обеспечивает его передачу покупателю. Передачу можно осуществить непосредственно через приложение «Мой налог», а также через уполномоченную кредитную организацию или уполномоченного оператора электронной площадки. Поэтому информация о расчете поступает в налоговый орган в рамках исполнения обязанности самого плательщика. Получение таких сведений и истребование дополнительных документов имеют разные основания.

Чек связывает оплату с конкретным продавцом и предметом расчета. В нем указываются, в частности, дата и время расчета, сведения о самозанятом, наименование товара, работы или услуги и сумма. Если покупатель — организация или индивидуальный предприниматель, в чеке нужен его идентификационный номер налогоплательщика; сообщить этот номер обязан покупатель. Такие реквизиты предусмотрены ч. 6 ст. 14 422-ФЗ. Они позволяют описать расчет подробнее, чем просто факт получения денег.

Срок оформления чека определяется способом оплаты. При наличном расчете или использовании электронных средств платежа чек формируют и передают покупателю в момент расчета. Для иных безналичных денежных расчетов ч. 3 ст. 14 422-ФЗ допускает оформление и передачу не позднее 9-го числа следующего за налоговым периодом месяца. При оценке конкретного платежа нужно учитывать именно его форму: правила для разных способов расчета нельзя смешивать.

Отдельные условия действуют при продаже через посредника, участвующего в расчетах по договору поручения, комиссии или агентскому договору. Часть 2 ст. 14 422-ФЗ предусматривает передачу сведений по каждому расчету либо сводно не позднее 9-го числа месяца после налогового периода. Эта обязанность связана с тем, передал ли посредник сведения в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Если передал, налоговый орган отражает их в приложении «Мой налог». Обязанности передавать покупателю чек по таким операциям у самого плательщика нет.

Дополнительную информацию налоговая может получать у заказчиков самозанятого. Пункт 1 ст. 93.1 НК РФ разрешает при налоговой проверке истребовать документы у контрагента, то есть другой стороны договора, либо у иных лиц, располагающих сведениями о проверяемом налогоплательщике. Следовательно, требование к заказчику может касаться деятельности исполнителя. Сведения могут запрашиваться и при рассмотрении материалов проверки, если принято решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля. Сам факт обращения к заказчику еще не объясняет содержание претензий к самозанятому.

Запрос возможен и без проведения налоговой проверки. Для этого п. 2 ст. 93.1 НК РФ требует обоснованной необходимости получить документы или информацию относительно конкретной сделки. Адресатом может быть ее участник или другое лицо, у которого есть соответствующие сведения. Здесь существенна связь запроса с определенной сделкой. Нельзя считать, что отсутствие проверки само по себе освобождает получателя от ответа: сначала нужно установить, на какое основание ссылается требование.

При обычном порядке истребования налоговый орган направляет поручение в налоговый орган по месту учета обладателя документов. По п. 3 ст. 93.1 НК РФ в поручении указывают мероприятие налогового контроля, вызвавшее необходимость запроса. Если информация нужна о конкретной сделке, указывают также сведения для ее идентификации. К требованию прилагается копия поручения согласно п. 4 этой статьи. По этим документам можно соотнести запрошенные сведения с деятельностью самозанятого или определенной операцией.

Далее значение имеет срок ответа. Пункт 5 ст. 93.1 НК РФ отводит пять дней со дня получения требования, основанного на п. 1, и десять дней для требования по п. 2. Если документов или информации у получателя нет, об этом сообщают в тот же соответствующий срок. Отсутствие документов не заменяет уведомления налоговой. Если представить материалы вовремя невозможно, закон предусматривает уведомление о такой невозможности и сроках, когда материалы могут быть представлены; налоговый орган вправе продлить срок.

Для подготовки ответа полезно сопоставить требование, приложенное поручение, договор и сведения о расчетах. Договор показывает, какая сделка связывает стороны, а чек — как описан расчет по ней. Собирать материалы стоит применительно к содержанию запроса: название услуги, участники сделки и платеж должны соотноситься между собой. Это практический способ подготовить ответ по ст. 93.1 НК РФ, а не утверждение, что любой договор обязательно будет запрошен налоговой.

Если интересует, как проходит такой контроль в 2026 году, различать нужно прежде всего передачу сведений по ст. 14 422-ФЗ и запрос документов по ст. 93.1 НК РФ. Эти нормы описывают источники информации и процедуру ее получения, но не устанавливают, что каждое поступление денег автоматически признается оплатой услуг. Вывод о содержании конкретного запроса следует делать по его основанию, предмету и приложенному поручению. Чек и документы заказчика помогают связать сведения с определенным расчетом.