Как начисляются пени по налогу на имущество

Если вы выясняете, какая пеня начисляется на налог на имущество гражданина, начните с суммы просроченного долга. Закон называет её недоимкой. Для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, дневная ставка составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующий день, — п. 4 ст. 75 НК РФ.

Расчёт за день выглядит так: сумма недоимки × ключевая ставка в процентах ÷ 100 ÷ 300. Затем дневные начисления складывают. Если в течение просрочки менялась ключевая ставка или сумма долга, для каждого дня берут соответствующие значения. Применять одну ставку ко всему периоду можно, когда она оставалась одинаковой, — п. 4 ст. 75 НК РФ.

При подсчёте дней учитывайте и выходные: начисления идут за календарные дни. Отсчёт начинается со дня возникновения недоимки и заканчивается днём исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Последний день также входит в расчёт. Это правило определяет границы периода, за который получится итоговая сумма, — п. 3 ст. 75 НК РФ.

Погашая долг, различайте налог и начисленные за просрочку пени. Уплата пеней идёт дополнительно к налогу. Применение других мер обеспечения уплаты или ответственности за нарушение налогового законодательства также не освобождает от этой дополнительной суммы. Такое соотношение платежей закреплено в п. 2 ст. 75 НК РФ.

Проверьте состояние единого налогового счёта — счёта, на котором учитываются налоговые обязательства и средства для их исполнения. Положительное сальдо означает остаток средств. В пределах этого остатка, увеличенного на деньги, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога, пени на недоимку за соответствующий день не начисляются — п. 3 ст. 75 НК РФ.

Если вы просите отсрочку или рассрочку, различайте подачу заявления и принятое решение. Пока подано лишь заявление, начисление продолжается. Когда решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступит в силу, пени на охваченную им недоимку не начисляются. Основания предусмотрены п. 3 и подп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ.

Отдельное исключение действует, когда погасить недоимку мешал арест имущества по решению налогового органа либо судебные обеспечительные меры: приостановление операций по банковским счетам, арест денег или имущества. За период действия таких обстоятельств начислений нет, если именно они препятствовали погашению долга. Условие закреплено в п. 3 ст. 75 НК РФ.

Для организации расчёт иной: в 2026 году первые 30 дней применяют 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, а с 91-го дня снова 1/300. Эти ступени относятся к организациям; для граждан действует правило из п. 4. Особый порядок для организаций установлен п. 5.1 ст. 75 НК РФ.