Как начисляется налог на вклады в банках
Налогом облагается превышение полученных процентов над необлагаемой суммой. Для расчёта учитывают доходы по всем подходящим вкладам и счетам, а для валютных и длительных вкладов действуют специальные правила.
Коротко
Это налог с полученных процентов сверх необлагаемой суммы, а не с денег, внесённых на вклад. Налоговый орган складывает учитываемые процентные доходы по всем вкладам и счетам за налоговый период. Затем вычитает произведение одного миллиона рублей и максимальной ключевой ставки, действовавшей на первое число месяцев этого периода.
Ответ подробно: как определяется сумма для налогообложения
По ст. 214.2 НК РФ налог на банковские вклады рассчитывается исходя из процентного дохода. Сама сумма вклада в этот расчёт не входит. Сначала определяется налоговая база — часть полученного дохода, с которой исчисляют налог. Для неё собирают проценты по всем учитываемым вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Поэтому смотреть только на доход по одному договору недостаточно: проценты из разных банков складываются.
Необлагаемая сумма определяется отдельно для налогового периода. Один миллион рублей умножают на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации среди значений, действовавших на первое число каждого месяца этого периода. Берут именно такой максимум, а не ставку по вашему договору. Полученную сумму вычитают из учитываемых процентов. Если превышения нет, базы по общему правилу не возникает. Чтобы посчитать налог на банковский вклад, нужно сначала получить эту разницу. Ставку самого налога ст. 214.2 НК РФ не устанавливает: по одной этой статье окончательную сумму платежа определить нельзя.
Есть доходы, которые изначально исключаются из расчёта. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ не учитываются проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка по ним весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Также исключены проценты по счетам эскроу. Условие о ставке относится ко всему периоду: одного значения на дату открытия вклада для такого вывода недостаточно.
Для процентов в иностранной валюте действует п. 2 ст. 214.2 НК РФ. Доход переводят в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения. Поэтому при проверке расчёта нужны и сумма процентов в валюте, и дата их получения. Пересчитываются именно доходы, а не вся внесённая сумма.
Особое правило п. 1 ст. 214.2 НК РФ касается вкладов, открытых на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока. Если за период необлагаемая сумма оказалась больше учитываемых доходов, превышение может уменьшать базу следующих периодов. Но уменьшение связано с процентами, начисленными именно за период возникновения этого превышения. Сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Это не свободный перенос остатка на любой будущий доход.
Исчисляет налог налоговый орган на основании сведений, предусмотренных п. 3 ст. 214.2 НК РФ. По п. 4 банки передают сведения о выплаченных процентах, а для указанных длительных вкладов — с разбивкой по годам начисления. При возврате процентов после досрочного расторжения договора или изменении показателей банк обязан направить уточнённую информацию. Поэтому при расхождении расчёта с банковскими документами нужно сопоставлять фактические выплаты и сведения, переданные для налогообложения.
Что говорит закон: расчёт налоговой базы
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Документы: для сопоставления доходов и расчёта
Соберите сведения по всем вкладам и счетам, проценты по которым вошли в расчёт.
| Документ |
|---|
| Договоры вкладов с условиями о сроке, ставке и выплате процентов |
| Банковские документы о суммах и датах фактической выплаты процентов |
| Расчёт налогового органа с учтёнными доходами и налоговой базой |
| Документы о досрочном расторжении договора и возврате процентов, если они были |
Частые вопросы: проверка начисления
Ответы о составе доходов и пределах расчёта по ст. 214.2 НК РФ.
Почему начислили большой налог на проценты по вкладам?
Причиной может быть объединение процентов по нескольким вкладам и счетам: необлагаемую сумму сравнивают с общим учитываемым доходом, а не с доходом каждого банка отдельно. Для длительного вклада с выплатой в конце срока также имеет значение распределение процентов по годам начисления по п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.
Как проверить правильность начисления налога на вклады?
Сопоставьте учтённые проценты с фактическими выплатами, проверьте исключения для рублёвых счетов со ставкой не выше 1 процента годовых весь период и счетов эскроу. Затем сверьте необлагаемую сумму по п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Для валютного дохода проверьте курс на дату получения, для длительного вклада — разбивку процентов по годам.
Как рассчитать налог на банковский вклад, если известна сумма процентов?
Одной суммы процентов недостаточно. Нужны учитываемые доходы по остальным вкладам и счетам и необлагаемая сумма за соответствующий период. Их разница определяет базу с учётом исключений ст. 214.2 НК РФ. Для окончательного расчёта нужна также применимая к вашим доходам налоговая ставка — запросите в налоговом органе расчёт с указанием ставки.
Услуги и темы рядом
Связанные темы о процентных доходах и налогах граждан.
Не откладывайте защиту