Как начислить земельный налог

Чтобы начислить земельный налог, начните с налоговой базы и ставки: сумма за налоговый период составляет соответствующий процент от базы. Затем учитывают обстоятельства, которые меняют расчёт именно по вашему участку. Например, приобретение земли в течение периода влияет на число оплачиваемых месяцев, а длительное отсутствие регистрации построенного жилья может повлечь повышающий коэффициент. Общий принцип расчёта закреплён в п. 1 ст. 396 НК РФ.

Для выбора ставки выясните категорию земли, разрешённое использование и фактическое использование участка. Местную ставку устанавливают представительные органы муниципальных образований; для городов федерального значения и федеральной территории «Сириус» предусмотрены свои акты. Предел 0,3 процента относится к перечисленным в законе видам земли, включая участки для садоводства без предпринимательской деятельности. Для прочих участков предел составляет 1,5 процента. У отдельных участков для жилья, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества имеет значение превышение кадастровой стоимостью 300 миллионов рублей. Это правила п. 1 ст. 394 НК РФ.

Если местные ставки не определены, применяются ставки из п. 1 ст. 394 НК РФ — так предписывает п. 3 той же статьи. Не принимайте предельную ставку за обязательную во всех случаях: установленная для участка ставка может быть ниже предела. Различия по категориям земли и разрешённому использованию допускает п. 2 ст. 394 НК РФ.

При покупке или продаже посчитайте полные месяцы владения и разделите их число на число календарных месяцев налогового периода. Полученный коэффициент участвует в расчёте. Месяц покупки учитывается, если право возникло до 15-го числа включительно. Месяц продажи учитывается, когда право прекратилось после 15-го числа. При обратном соотношении дат соответствующий месяц исключают. Такой порядок установлен п. 7 ст. 396 НК РФ; при изменении характеристик участка применяется аналогичный порядок по п. 7.1.

Если земля досталась по наследству, отправная дата начисления — день открытия наследства, согласно п. 8 ст. 396 НК РФ. Для участка физического лица под индивидуальное жилищное строительство без предпринимательского использования действует другое специальное правило: после 10 лет с регистрации права применяется коэффициент 2 до регистрации права на построенный дом или помещение в нём. Основание — п. 16 ст. 396 НК РФ.

При сравнении с прошлым начислением учитывайте ограничение роста для физических лиц: п. 17 ст. 396 НК РФ предусматривает расчёт с коэффициентом 1,1 к сумме предыдущего периода и отдельным учётом периода владения. Однако это ограничение не применяется в случаях, перечисленных там же, включая изменение характеристик участка и расчёт по п. 16. Организации определяют итоговый платёж за вычетом авансов, подлежащих уплате в течение периода, по п. 5 ст. 396 НК РФ.