Как исправить уже поданную налоговую декларацию

Чтобы исправить поданную декларацию, сначала определите, как ошибка повлияла на сумму налога к уплате. Если вы пропустили сведения, отразили их неполностью или ошиблись в расчете и налог оказался занижен, подать уточненную декларацию обязательно. Когда недостоверные сведения или ошибки не уменьшают налог, исправить декларацию можно по своему решению. Такое различие закреплено в п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1: оно помогает понять, является ли уточнение вашей обязанностью или правом.

Исправленную декларацию подают в налоговый орган по месту учета. Выберите форму, которая действовала в налоговый период, за который меняются сведения. Ориентируйтесь на исправляемый период, даже если готовите уточнение позже. Эти правила предусмотрены п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1. Перед заполнением сопоставьте сведения первоначальной декларации с правильными показателями: так будет понятна причина изменения суммы налога и содержание исправления.

Если срок подачи ещё не закончился, датой подачи декларации будет день представления уточненной версии. Это правило п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1 нужно учитывать, когда вы успели направить первоначальный вариант, а затем заметили ошибку и решили изменить сведения до окончания срока.

После окончания срока подачи, но до окончания срока уплаты налога, освобождение от ответственности возможно при своевременном уточнении. Для этого декларацию нужно представить раньше, чем вы узнали, что налоговый орган обнаружил пропущенные сведения или ошибки, занижающие налог, либо назначил выездную налоговую проверку. Именно последовательность событий имеет значение по п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1. Сопоставьте момент подачи исправления с моментом получения такой информации.

Если прошли оба срока, условия строже. По подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1 уточнение также должно предшествовать получению сведений об обнаружении нарушения либо назначении выездной проверки по этому налогу за этот период. Кроме того, к моменту представления декларации требуется положительное сальдо единого налогового счета, покрывающее недостающий налог и соответствующие пени. Речь идёт о положительном остатке на счете: наличие нужной суммы проверяют на момент подачи, а не после неё.

Другой случай освобождения от ответственности связан с уже завершенной выездной проверкой за исправляемый период. Если она не выявила пропусков, неполноты сведений или ошибок, занижающих налог, последующее представление уточненной декларации подпадает под подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1. А исправление без занижения налога после окончания срока подачи не считается нарушением этого срока — п. 1 той же статьи. Поэтому позднее исправление нужно оценивать с учетом характера ошибки, а не только даты отправки.