Как исправить корректировочный счёт-фактуру

Начните с того, что именно оказалось неверным в корректировочном счёте-фактуре. Ошибка требует нового экземпляра, если мешает налоговым органам определить продавца или покупателя, наименование товаров, работ, услуг либо имущественных прав, стоимость, налоговую ставку или сумму налога. Если эти сведения можно установить, документ из-за такой ошибки заново не составляют. Это правило закреплено в п. 6 приложения № 2 к постановлению № 1137.

Исправить документ должен продавец. Покупатель электронного корректировочного счёта-фактуры может направить уведомление об уточнении, но новый экземпляр всё равно составляет продавец. Порядок применяется и к бумажному, и к электронному документу: исправление оформляют новым экземпляром корректировочного счёта-фактуры по п. 6 приложения № 2 к постановлению № 1137. Если ошибку обнаружил покупатель, при обращении к продавцу стоит обозначить конкретный неверный показатель, чтобы исправление касалось нужных сведений.

При заполнении нового экземпляра сохраните показатели строк 1 и 1б без изменений. В строке 1 находятся номер и дата корректировочного счёта-фактуры. Строка 1б связывает его с исходным счётом-фактурой и содержит сведения об исправлении исходного документа. Переписывать эти строки при исправлении корректировочного счёта-фактуры запрещает п. 6 приложения № 2 к постановлению № 1137.

Номер самого исправления и дату его внесения поставьте в строке 1а. Так исправленный экземпляр будет отличаться от прежнего при сохранении номера корректировочного счёта-фактуры. Не переносите дату исправления в строку 1: для неё предусмотрена отдельная строка. Такое заполнение следует из подп. «б» п. 1 и п. 6 приложения № 2 к постановлению № 1137.

Затем внесите правильные сведения в остальные показатели. Можно уточнить ошибочные значения и заполнить показатели, которые первоначально оставили пустыми. При ошибках в графах 11–14 новый экземпляр должен содержать исправленные данные в этих графах. Стоимостные показатели записывайте с копейками либо соответствующими дробными единицами другой валюты. Эти требования содержатся в п. 3 и 6 приложения № 2 к постановлению № 1137.

Проверьте подписи перед передачей исправленного документа. За организацию его подписывают руководитель и главный бухгалтер либо уполномоченные лица. Индивидуальный предприниматель указывает основной государственный регистрационный номер и дату его присвоения; подписать документ вправе и уполномоченное лицо. Для электронного корректировочного счёта-фактуры показатель главного бухгалтера не формируется — п. 6 и 7 приложения № 2 к постановлению № 1137.

Если оформляете исправленный корректировочный счёт-фактуру на бумаге, первый экземпляр предназначен покупателю, второй остаётся продавцу. Перед передачей сопоставьте новый экземпляр с прежним: строки 1 и 1б должны совпадать, а строка 1а — содержать сведения об исправлении. Распределение бумажных экземпляров предусмотрено п. 5, требования к сохранению реквизитов — п. 6 приложения № 2 к постановлению № 1137.