Как ИП списать долги, в том числе по налогам

Чтобы понять, как списать долги ИП, нужно разделить два вопроса: завершены ли расчёты в банкротстве и допускает ли закон освобождение от конкретного требования. Основание для прекращения дальнейшего исполнения обязательств предпринимателя после расчётов с кредиторами закреплено в п. 3 ст. 213.28 127-ФЗ. Это правило касается гражданина, которого признали банкротом. Для предпринимателя это означает, что само наличие долгов ещё не даёт ответа об их списании. Нужно учитывать и стадию дела, и предусмотренные статьёй исключения.

Завершение расчётов отражается в документах дела. По п. 1 ст. 213.28 127-ФЗ финансовый управляющий представляет арбитражному суду отчёт о результатах реализации имущества. К нему прилагаются документы о продаже имущества и погашении требований, а также реестр с указанием погашенных сумм. Реестр — это перечень требований кредиторов. По итогам рассмотрения отчёта суд выносит определение о завершении реализации имущества согласно п. 2 той же статьи. Именно с этими действиями связан вопрос об окончательном освобождении от обязательств.

Налоговые долги ИП не относятся к требованиям, которые сохраняются после банкротства по п. 5 ст. 213.28 127-ФЗ. Поэтому списать долги по налогам ИП возможно, если нет применимых исключений. При этом нельзя приравнивать любой непогашенный налог к доказанному уклонению от его уплаты. Для применения п. 4 статьи существенно установление незаконного поведения при возникновении или исполнении обязательства, на котором основано требование. Одна лишь формулировка «долг по налогам» этого вопроса не разрешает.

Отказ в освобождении возможен, когда доказаны мошенничество, злостное уклонение от погашения задолженности, уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица. Пункт 4 ст. 213.28 127-ФЗ также называет заведомо ложные сведения кредитору при получении кредита, сокрытие или умышленное уничтожение имущества. Для предпринимателя, рассчитывающего на списание, существенны доказательства таких действий. Обсуждать только размер непогашенного долга недостаточно: спор может касаться того, как должник принял обязательство и как затем его исполнял.

Отдельное основание касается информации в самом деле о банкротстве. Если гражданин не предоставил необходимые сведения финансовому управляющему или арбитражному суду либо передал заведомо недостоверные сведения, освобождение не допускается при установлении этого обстоятельства соответствующим судебным актом. Так предусмотрено п. 4 ст. 213.28 127-ФЗ. Поэтому документы о передаче информации имеют значение для позиции должника. Следует различать утверждение о неполноте сведений и обстоятельство, которое уже установлено судом при рассмотрении дела.

Тот же пункт предусматривает последствия привлечения к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное либо фиктивное банкротство. Здесь закон связывает отказ со вступившим в законную силу судебным актом и с совершением правонарушений в этом деле о банкротстве. Эти условия нельзя опускать при оценке препятствий для списания. При наличии названных оснований суд указывает на неприменение освобождения в определении о завершении реализации имущества либо принимает определение позднее, если основания выявлены после её завершения.

Даже при отсутствии нарушений остаются требования, перечисленные в п. 5 ст. 213.28 127-ФЗ. Это текущие платежи, возмещение вреда жизни или здоровью, заработная плата и выходное пособие, моральный вред, алименты и другие требования, неразрывно связанные с личностью кредитора. Завершение дела не лишает таких кредиторов возможности предъявить предпринимателю оставшийся долг. Если у ИП есть долги перед работниками, обещать освобождение от них вместе с остальной задолженностью нельзя. Характер каждого такого требования имеет самостоятельное значение.

Ещё одну группу обязательств, от которых банкротство не освобождает предпринимателя, определяет п. 6 ст. 213.28 127-ФЗ. Среди них ответственность гражданина по обязательствам подконтрольного ему лица, отдельные требования о возмещении убытков юридическому лицу и убытков от исполнения обязанностей арбитражного управляющего. Сюда же относится вред имуществу, причинённый умышленно или по грубой неосторожности, а также предусмотренные этим пунктом последствия недействительности сделок. Такие долги нельзя оценивать как обычную задолженность только потому, что их взыскивают с того же предпринимателя.

Отсутствие требования в деле тоже не означает, что после банкротства его обязательно можно взыскать или обязательно нельзя взыскать. Общее правило п. 3 ст. 213.28 127-ФЗ охватывает и требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов или реализации имущества. Однако оно не распространяется на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации. Отдельно предусмотрено исключение для требований, ради удовлетворения которых заключено утверждённое судом отдельное мировое соглашение.

Узнать, какие долги списали ИП в конкретном деле, можно по содержанию судебных актов и сведениям о требованиях кредиторов с учётом перечисленных исключений. Одного сообщения о завершении банкротства для такого вывода недостаточно. Практический вопрос для предпринимателя — какие именно обязательства прекратятся, какие сохранят силу и есть ли основания отказать в освобождении. Адвокат сопоставляет состав долгов, документы о расчётах и установленные судом обстоятельства с п. 3–6 ст. 213.28 127-ФЗ. Это позволяет объяснить последствия завершения дела без обещания списать всё.