Как иностранному гражданину платить налоги в России

Чтобы понять, как платить налоги иностранцу, начните с того, кто перечисляет вам деньги и за что. При работе в российской организации налог с зарплаты рассчитывает и удерживает работодатель. Он выступает налоговым агентом — лицом, которое перечисляет в бюджет налог из вашего дохода. Этот порядок распространяется и на выплаты от индивидуального предпринимателя, когда он является налоговым агентом. Основание — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Удержание происходит при фактической выплате дохода. То есть работодатель направляет часть начисленной суммы на уплату налога, а вам выплачивает оставшуюся часть. Повторно перечислять удержанную сумму за ту же выплату не нужно. Если доход выдан в натуральной форме, удержать налог агент может из денежных выплат вам, но не больше половины такой денежной выплаты — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если платит человек или организация, которые не являются налоговыми агентами, расчёт может перейти к вам. Например, иностранные граждане платят налог самостоятельно с вознаграждения по трудовому договору или договору на выполнение работ с таким плательщиком. Это касается также дохода от сдачи имущества внаём или в аренду. Такие случаи предусмотрены подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ: для выбора порядка уплаты имеет значение не только договор, но и роль плательщика.

При продаже собственного имущества также может понадобиться самостоятельный расчёт. При этом продажа и облагаемый доход — разные вещи: для освобождённых от налогообложения доходов сделано исключение. Доход из-за границы относится к самостоятельному расчёту у налоговых резидентов России, кроме случаев, когда налог рассчитывает агент. Для иностранного гражданина здесь имеет значение его налоговый статус, а не только гражданство — подп. 2 и 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Если с выплаты удержали лишь часть налога, учитывайте её при расчёте остатка. Для других доходов с неполным удержанием действует подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, с исключением для доходов, сведения о которых агент передал в установленном порядке. Поэтому выясните не только сумму удержания, но и передавал ли плательщик сведения. Общий расчёт к уплате должен учитывать удержанные агентами суммы — п. 2 ст. 228 НК РФ.

Когда вы обязаны отчитаться самостоятельно, представьте налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. После расчёта внесите налог не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Уплата производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Это порядок для налога по декларации, установленный п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ; сроки перечисления удержанного налога работодателем регулируются отдельно ст. 226 НК РФ.