Как граждане платят налоги

Когда люди спрашивают, как платить налоги, полезно разделить два вопроса: каким способом передать деньги и когда налог будет считаться уплаченным. Статья 58 НК РФ ч.1 разрешает наличную и безналичную форму. Статья 45 НК РФ связывает исполнение обязанности с перечислением, учётом денег и налоговых обязательств. Поэтому после оплаты проверьте, учтена ли на едином налоговом счёте обязанность по конкретному налогу и отнесены ли к ней перечисленные деньги. Сначала нужно определить, какой платёж предстоит, а затем сопоставить сумму и срок с правилами его уплаты.

Общий способ — единый налоговый платёж. Так называют деньги, которые перечисляют для исполнения налоговых обязанностей и учитывают на едином налоговом счёте. Это не отдельный налог: у гражданина остаются обязанности по конкретным налогам, а поступившая сумма используется для их исполнения. По п. 1 ст. 45 НК РФ гражданин отвечает за уплату самостоятельно, хотя передать деньги за него вправе другое лицо. Ждать последнего дня необязательно: эта же норма разрешает перечислять средства до установленного срока.

У общего порядка есть исключения. В п. 1 ст. 58 НК РФ ч.1 прямо разрешено платить налог на профессиональный доход вне единого налогового платежа. Для государственной пошлины правило связано с исполнительным документом арбитражного суда: если он выдан в отношении её уплаты, используется единый налоговый платёж. Для пошлины, которая не относится к этому случаю, предусмотрена уплата вне него. Поэтому нельзя переносить способ перечисления одного платежа на любой другой только потому, что плательщик — гражданин.

Безналичное перечисление через банк требует внимания к остатку денег. Пункт 6 ст. 45 НК РФ предусматривает учёт единого налогового платежа со дня предъявления банку поручения при достаточном остатке на счёте. Однако если поручение отозвано либо банк вернул его неисполненным, п. 13 той же статьи не позволяет считать обязанность исполненной. Есть и правило об иных требованиях к счёту, которые исполняются раньше: при нехватке денег на все требования налог также не признаётся уплаченным. Одного заполненного поручения для вывода об оплате недостаточно.

Для наличной оплаты закон предусматривает специальные возможности. По п. 4 ст. 58 НК РФ ч.1 при отсутствии банка гражданин может внести деньги через кассу местной администрации или организацию федеральной почтовой связи. Уплата через многофункциональный центр возможна там, где приём налоговых платежей организован по решению высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации. Это условие нужно учитывать при выборе места оплаты: само наличие центра ещё не означает, что он принимает такие деньги. При приёме средств перечисленные в законе получатели обязаны выдать квитанцию либо другой подтверждающий документ. Плата за приём и перечисление ими денег не взимается согласно п. 4.1 этой статьи.

Если платит другой человек, нужно правильно обозначить того, чья обязанность исполняется. Пункт 15 ст. 45 НК РФ требует указать в платёжном поручении идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечисляют деньги. Это относится к сведениям о самом гражданине, чей налог оплачивают. При этом п. 1 той же статьи запрещает лицу, перечислившему средства за налогоплательщика, требовать возврата такого платежа. Возможность помочь с оплатой не даёт плательщику права затем забрать перечисленную сумму как свой налоговый платёж.

Поступившие средства распределяются по установленным правилам. В п. 8 ст. 45 НК РФ названа очередность: учитываются задолженность по налогу на доходы физических лиц, соответствующие текущие обязанности, затем недоимка по иным платежам и другие обязательства. Недоимка означает налоговую задолженность, оставшуюся после срока уплаты. Если денег не хватает на обязанности с совпадающими сроками, п. 10 предусматривает распределение с соблюдением очередности и пропорционально суммам обязательств. Поэтому при наличии долга нельзя исходить только из намерения оплатить выбранный налог: значение имеет установленный законом порядок использования денег.

Срок оплаты нужно отличать от даты отправки денег. Для платежа по налоговому уведомлению п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1 предусматривает месяц со дня его получения, если в уведомлении не предоставлен более продолжительный период. При перерасчёте ранее исчисленного налога действует срок из уведомления; направить его должны не позднее чем за 30 дней до этой даты. Отдельный случай предусмотрен подп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ: если закон возлагает исчисление и удержание на налогового агента, то есть лицо, удерживающее налог из денег гражданина, обязанность считается исполненной со дня удержания. Такой способ исполнения отличается от самостоятельного перечисления.