Коротко
Да, счёт-фактуру можно аннулировать в учёте: запись по нему отражают с отрицательными показателями. До окончания текущего налогового периода это делают в книге продаж или покупок. Если период уже закончился и в счёт-фактуру внесены исправления, аннулирование проводят через дополнительный лист за период первоначальной регистрации документа.
Ответ подробно: аннулирование записи по счёту-фактуре
Чтобы аннулировать счёт-фактуру, сначала найдите запись о его регистрации и определите, в какой книге она сделана. В книге продаж и книге покупок используются разные графы. Дальнейшие действия зависят также от того, продолжается ли налоговый период первоначальной регистрации. Для продавца ориентиром служит п. 11 правил ведения книги продаж приложения № 5, для покупателя — п. 9 правил ведения книги покупок приложения № 4.
Если запись находится в книге продаж и текущий налоговый период ещё не закончился, отразите аннулируемые показатели в графах 13а–19 с отрицательным значением. Когда исправление счёта-фактуры относится к уже завершённому периоду, используйте дополнительный лист книги продаж именно за период регистрации первоначального документа. Исправленный счёт-фактуру регистрируют с положительными показателями по мере возникновения обязанности по уплате налога — п. 11 правил приложения № 5.
У покупателя до окончания текущего периода аннулирование записи в книге покупок отражается отрицательными значениями в графах 14 и 15. Если изменения вносятся после окончания периода, запись аннулируют в дополнительном листе за тот период, в котором счёт-фактура был зарегистрирован до исправления. В дополнительном листе аннулируемые показатели этих граф тоже записывают со знаком минус — п. 4 и 9 правил ведения книги покупок и п. 5 правил заполнения её дополнительного листа приложения № 4.
Если покупатель не получил электронный счёт-фактуру, а продавец повторно направляет его с исправленными реквизитами, первоначальный экземпляр также подлежит регистрации. Запись по нему аннулируют после регистрации нового экземпляра с номером и датой исправления. Для исправленного документа продавец использует книгу продаж, если он составлен до окончания периода, либо дополнительный лист, если после его окончания. Это специальный порядок из п. 5 правил приложения № 5.
Не снимайте все связанные записи автоматически. Если после корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости продавец составляет исправленный счёт-фактуру, записи по корректировочным документам, в которые исправления не вносились, сохраняются. Для книги продаж это предусмотрено п. 12 правил приложения № 5, для книги покупок — п. 10 правил приложения № 4. Перед аннулированием сопоставьте первоначальный документ, его исправление и относящиеся к нему корректировочные счета-фактуры.
При работе с прошлым периодом пересчитайте итог дополнительного листа с учётом аннулируемых записей и исправленных документов. Полученный результат используется для внесения изменений в декларацию по налогу на добавленную стоимость, если обнаружены ошибки истекшего периода. Для книги продаж это п. 5 правил заполнения дополнительного листа приложения № 5, для книги покупок — п. 6 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.
Что говорит закон: аннулирование счёта-фактуры в книге продаж
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Что говорит закон: счёт-фактура в дополнительном листе книги покупок
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: аннулировать запись по счёту-фактуре
Для аннулирования счёта-фактуры определите книгу регистрации, период и связь с исправленными документами.
- 1Найдите первоначальную записьСверьте номер и дату счёта-фактуры с книгой продаж или покупок. Установите налоговый период его регистрации.
- 2Выберите книгу или дополнительный листДо окончания текущего периода аннулирование отражают в книге. При исправлении после окончания периода используют дополнительный лист за период первоначальной регистрации.
- 3Отразите аннулируемые показателиВ текущей книге продаж укажите отрицательные значения в графах 13а–19, в книге покупок — в графах 14 и 15. Проверьте, какие связанные корректировочные записи должны сохраниться.
- 4Пересчитайте результат исправленияУчтите исправленные документы при подведении итогов дополнительного листа. Его итоговые показатели используются для изменения декларации по НДС при ошибках истекшего периода.
Документы: записи и исправления счёта-фактуры
Для аннулирования записи по счёту-фактуре соберите документы, позволяющие сопоставить первоначальные и исправленные показатели.
| Документ |
|---|
| Первоначальный счёт-фактура, запись по которому аннулируется |
| Книга продаж или покупок за период регистрации счёта-фактуры |
| Исправленный счёт-фактура, если аннулирование связано с исправлением |
| Связанные корректировочные счета-фактуры, если они составлялись |
| Дополнительные листы соответствующей книги за исправляемый период, если они уже составлялись |
Частые вопросы: аннулирование счёта-фактуры в учёте
Ответы о выборе периода, электронном счёте-фактуре и сохранении корректировочных записей при аннулировании.
Можно ли аннулировать запись по счёту-фактуре за завершённый период?
Да. При внесении исправлений используйте дополнительный лист книги продаж или покупок за период, в котором первоначально зарегистрировали счёт-фактуру. Такой порядок закреплён в п. 11 правил приложения № 5 и п. 9 правил приложения № 4.
Что делать, если электронный счёт-фактура не получен покупателем и отправлен заново с исправлениями?
Продавец регистрирует исправленный экземпляр с номером и датой исправления. Первоначальный документ также регистрируется, а запись по нему затем аннулируется в книге продаж или её дополнительном листе. Последовательность предусмотрена п. 5 правил приложения № 5.
Нужно ли при исправлении счёта-фактуры аннулировать все корректировочные записи?
Нет. Записи по корректировочным счетам-фактурам на увеличение стоимости, в которые исправления не вносились, сохраняются при регистрации исправленного счёта-фактуры. Основание для сохранения записи у продавца — п. 12 правил приложения № 5; порядок для покупателя закреплён в п. 10 правил приложения № 4.
Услуги и темы рядом
Помощь по НДС и другие вопросы об учёте счёта-фактуры.
Не откладывайте защиту