Как аннулировать счёт-фактуру за прошлый период
Если ошибка в счёте-фактуре обнаружена после закрытия квартала, исправление затрагивает учёт за прежний период. Для аннулирования записи используют дополнительный лист книги продаж или покупок, а его итоги учитывают при изменении декларации по НДС.
Коротко
Нужно аннулировать запись по счёту-фактуре в дополнительном листе книги продаж или покупок за прошлый период, в котором документ был зарегистрирован до исправления. Для книги покупок отменяемые показатели отражают со знаком минус; в книге продаж их вычитают при пересчёте итогов. Результат используют для изменения декларации по НДС.
Ответ подробно: аннулирование записи по счёту-фактуре за прошлый период
Начните с поиска первоначальной записи: в какой книге и за какой квартал зарегистрирован счёт-фактура, который требуется исправить. Если этот налоговый период уже закончился, аннулирование оформляют через дополнительный лист именно к прежней книге. Переносить отмену записи в книгу текущего квартала вместо дополнительного листа за прошлый период не нужно. Для продаж это правило закреплено в п. 11 правил ведения книги продаж приложения № 5, для покупок — в п. 4 и 9 правил ведения книги покупок приложения № 4.
Продавцу при исправлении счёта-фактуры нужно убрать прежнюю запись из расчёта и зарегистрировать исправленный документ. Исправленные счета-фактуры отражаются в книге продаж либо её дополнительном листе по мере возникновения обязанности уплатить налог; их показатели имеют положительные значения. Так аннулирование старой записи и регистрация исправленной образуют связанные действия, предусмотренные п. 11 правил ведения книги продаж приложения № 5.
Для пересчёта книги продаж сначала перенесите в строку «Итого» дополнительного листа результаты прежней книги по графам 14–19. Если за этот квартал уже составлялся дополнительный лист, берите результаты предыдущего листа. Затем из исходных итогов вычтите отменяемые показатели и прибавьте показатели исправленных документов. Полученный результат отражается в строке «Всего» — п. 2 и 5 правил заполнения дополнительного листа книги продаж приложения № 5.
Покупателю нужно работать с дополнительным листом книги покупок. При аннулировании записи показатели прежнего счёта-фактуры в графах 14 и 15 указываются с отрицательным значением. Исходный итог по графе 15 берётся из книги за соответствующий квартал либо из предыдущего дополнительного листа, если исправление за этот период повторное. Такой порядок установлен п. 2 и 5 правил заполнения дополнительного листа книги покупок приложения № 4.
После отмены записи покупатель пересчитывает строку «Всего»: из первоначального итога вычитает отменяемые показатели и прибавляет показатели зарегистрированных исправленных счетов-фактур. Именно результат по графе 15 используется при изменении декларации по НДС за период ошибки. Для книги продаж ту же роль выполняют данные строки «Всего» по графам 14–19 — п. 6 приложения № 4 и п. 5 приложения № 5 о заполнении дополнительных листов.
Если вместе с первоначальным документом были зарегистрированы корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости, проверьте, какие из них исправлялись. Записи по корректировочным счетам-фактурам, оставшимся без исправлений, сохраняются: отменять их вместе с первоначальной записью не требуется. Для книги продаж это предусмотрено п. 12 приложения № 5, для книги покупок — п. 10 приложения № 4.
Что говорит закон: счёт-фактура в книге продаж за закрытый период
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Что говорит закон: отменяемые показатели счёта-фактуры в книге покупок
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: аннулирование счёта-фактуры за прежний квартал
Порядок исправления записи по счёту-фактуре после окончания периода её регистрации.
- 1Найдите запись за прошлый кварталУстановите период первоначальной регистрации счёта-фактуры и книгу, в которой отражён документ: продаж или покупок.
- 2Оформите дополнительный листСоставьте его за квартал первоначальной регистрации. Для исходных итогов используйте книгу за этот период, а при повторных исправлениях — предыдущий дополнительный лист.
- 3Отразите отмену и исправленияВ книге покупок укажите отменяемые показатели граф 14 и 15 со знаком минус. При пересчёте книги продаж вычтите показатели аннулируемой записи и прибавьте показатели зарегистрированного исправленного документа.
- 4Пересчитайте данные для декларацииПодведите итог в строке «Всего» дополнительного листа и используйте его для внесения изменений в декларацию по НДС за период, в котором допущена ошибка.
Документы: исправление счёта-фактуры за прошлый период
Для аннулирования записи по счёту-фактуре нужны документы и итоги за квартал первоначальной регистрации.
| Документ |
|---|
| Счёт-фактура до исправления и его исправленный экземпляр |
| Книга продаж или покупок за квартал первоначальной регистрации |
| Предыдущий дополнительный лист за тот же период, если исправления уже вносились |
| Корректировочные счета-фактуры, связанные с исправляемым документом, если они составлялись |
| Декларация по НДС за период допущенной ошибки |
Частые вопросы: отмена записи по счёту-фактуре за прошлый период
Ответы об учёте счёта-фактуры после закрытия квартала и пересчёте прежних итогов.
Можно ли отменить прошлую запись по счёту-фактуре в книге текущего квартала?
При исправлении счёта-фактуры после окончания периода его регистрации используйте дополнительный лист за прежний квартал. Это относится к книгам продаж и покупок: п. 11 приложения № 5 и п. 4, 9 приложения № 4 связывают отмену с периодом первоначальной записи.
Как аннулировать показатели счёта-фактуры в книге покупок?
В дополнительном листе за квартал регистрации отразите отменяемые показатели в графах 14 и 15 отрицательными значениями. Пересчитайте итог по графе 15 с учётом зарегистрированных исправленных документов — п. 5 и 6 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.
Какие итоги брать, если счёт-фактура за этот период исправляется повторно?
При последующих исправлениях за один квартал строку «Итого» заполняют по предыдущему дополнительному листу. Для продаж это показатели граф 14–19, для покупок — графы 15. Основание — п. 2 правил заполнения дополнительных листов приложений № 5 и № 4.
Нужно ли аннулировать связанные корректировочные счета-фактуры?
При регистрации исправленного счёта-фактуры сохраняются записи по корректировочным счетам-фактурам на увеличение стоимости, если в них исправления не вносились. Такое правило действует для книги продаж по п. 12 приложения № 5 и книги покупок по п. 10 приложения № 4.
Услуги и темы рядом
Помощь по НДС и вопросы об исправлении счёта-фактуры за прошлый период.
Не откладывайте защиту