К какому виду доходов относятся дивиденды

Если вы выясняете, каким доходом являются дивиденды для получателя, ориентир — участие в капитале организации. Акции или доля дают основание получить часть распределяемой прибыли. Для целей налогообложения дивидендом признаётся доход от прибыли, оставшейся после уплаты налогов, который распределяют пропорционально долям участников. Это правило относится и к акционеру, и к участнику организации — п. 1 ст. 43 НК РФ.

Чтобы определить, какой именно доход вам выплатили, сопоставьте основание перечисления с этими признаками. Получатель должен выступать акционером или участником, а выплата — представлять собой распределение прибыли по принадлежащим ему акциям или доле. Если организация перечислила деньги своему участнику по другому основанию, называть их дивидендами только из-за статуса получателя неверно. Критерии установлены п. 1 ст. 43 НК РФ.

Проценты по вкладу имеют другую природу. Вкладчик получает заранее установленный доход по долговому обязательству, а участник при выплате дивидендов — часть прибыли организации. При этом название выплаты может сбивать с толку: проценты по привилегированным акциям прямо включены в определение дивидендов. Для разграничения этих доходов применяются п. 1 и 3 ст. 43 НК РФ.

При ликвидации организации участнику могут вернуть внесённые средства деньгами или имуществом. Такая выплата в пределах его взноса в капитал к дивидендам не относится. Поэтому получение денег при прекращении деятельности организации нужно отличать от распределения её прибыли. Ещё одно исключение — передача участнику в собственность акций той же организации: эту выплату также не признают дивидендами по п. 2 ст. 43 НК РФ.

Особое исключение касается некоммерческой организации. Если хозяйственное общество полностью сформировано за счёт её вкладов, выплаты на её основную уставную деятельность, не связанную с предпринимательством, не считаются дивидендами. Здесь значение имеют и состав капитала плательщика, и назначение средств — п. 2 ст. 43 НК РФ.

Дивиденды могут поступать и из-за границы. К ним относятся доходы из иностранных источников, которые признаются дивидендами по законодательству соответствующих государств. Поэтому для зарубежной выплаты учитывают её правовую квалификацию в стране источника дохода — п. 1 ст. 43 НК РФ.

Для физического лица отнесение выплаты к дивидендам означает применение правил о доходах от долевого участия. По выплатам от российской организации налог рассчитывает и уплачивает налоговый агент — лицо, на которое возложены эти обязанности, — отдельно по каждому получателю и каждой выплате. Для иностранных дивидендов предусмотрен учёт налога, уплаченного в стране источника, при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Документы об уплаченном налоге получатель вправе представить налоговому агенту для такого учёта. Эти правила закреплены в п. 2 и 3 ст. 214 НК РФ ч.2.